非居民企業：**於境內的應稅所得
【提示】
1.企業在彙總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。
2.關於虧損彌補。企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過5年。
5年內不論是盈利或虧損，都作為實際彌補期限計算。這裡所指虧損，是指企業財務報表中的虧損額經主管稅務機關按稅法規定核實調整後的金額。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下乙個年度起連續5年不間斷地計算。
五、企業所得稅的稅率
（一）標準稅率
1.25%
居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實際聯絡的非居民企業，應當就其**於中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，適用稅率為25%.
2.20%
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，應當就其**於中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%.
（二）優惠稅率
1.20%
符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率徵收企業所得稅。
符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，並符合下列條件的企業：
（1）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；
（2）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
【注意】僅就**於中國的所得負有我國企業所得稅納稅義務的非居民企業，不適用企業所得稅法規定的對符合條件的小型微利企業減按20%稅率徵收企業所得稅的政策。
2.15%
國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率徵收企業所得稅。
3.10%
（1）在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯絡的，應當就其**於中國境內的所得，減按10%的稅率徵收企業所得稅。
（2）中國居民企業向境外h股非居民企業股東派發2023年及以後年度股息時，統一按10%的稅率代扣代繳企業所得稅。
（3）合格境外機構投資者（以下簡稱qfii）取得**於中國境內的股息、紅利和利息收入，應當按照企業所得稅法規定繳納10%的企業所得稅。
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