會計職稱考試《財務管理》第五章營運資金管理
知識點六存貨管理
一、存貨的功能
1.保證生產正常進行（防止生產中斷、停工待料）
2.有利於銷售（一定數量的產品儲備有利於市場銷售）
3.便於維持均衡生產，降低產品成本
4.降低存貨取得成本（採購量達到一定數量時，享受**折扣和降低訂貨成本）
5.防止意外事件發生
二、存貨的持有成本（通常按年計算）
（一）取得成本
1.訂貨成本：取得訂單的成本
1）訂貨變動成本：與訂貨次數成正比，每次發生額相等，為決策相關成本，如差旅費、郵資；
訂貨變動成本＝每次訂貨變動成本×批次＝每次訂貨變動成本×（存貨年需要量/批量）
2）固定訂貨成本：與訂貨次數無關，為決策無關成本，如常設採購機構的基本開支。
2.購置成本：存貨本身的價值
1）購置成本＝年需要量×單價
2）在存貨年需要量和單價不變的情況下，為決策無關成本。
（二）儲存成本
1.儲存變動成本：與存貨數量（平均庫存量）成正比，為決策相關成本，如存貨資金的應計利息、存貨的破損和變質損失、存貨的保險費用；
1）儲存變動成本＝單位儲存變動成本（每期單位存貨持有費率）×（批量/2）
2）儲存變動成本與訂貨變動成本之間為此消彼長的關係
2.儲存固定成本：與存貨數量無關，為決策無關成本，如倉庫折舊、倉庫職工的固定工資。
（三）缺貨成本
1.若允許缺貨，則缺貨成本與存貨數量反向相關，屬於決策的相關成本。
2.若不允許缺貨，則缺貨成本為0，為決策無關成本。
三、最優存貨量的確定
（一）經濟訂貨模型
1.假設
1）存貨總需求量是已知常數；
2）訂貨提前期是常數；
3）貨物是一次性入庫；
4）單位貨物成本為常數，無批量折扣（聯絡假設1，決定了購置成本為決策無關成本）；
5）庫存持有成本與庫存水平呈線性關係（每期單位存貨持有費率為常數）；
6）貨物是一種獨立需求的物品，不受其他貨物影響。
2.相關成本
1）（變動）持有成本＝每期單位存貨持有費率×（批量/2）
2）（變動）訂貨成本＝每次訂貨變動成本×（存貨年需要量/批量）
3）相關總成本＝持有成本＋訂貨成本
＝存貨年持有費率×（批量/2）＋每次訂貨變動成本×（存貨年需要量/批量）
3.最優經濟批量（eoq）
1）使「持有成本＋訂貨成本」達到最小值的訂貨批量
2）使「持有成本＝訂貨成本」的訂貨批量
4.相關公式
（二）再訂貨點與保險儲備
1.再訂貨點：預計交貨期內的需求與保險儲備之和，亦即企業發出訂單時的存貨庫存量。
1）交貨期：自企業發出訂單到收到貨物為止的時間間隔。
2）再訂貨點＝預計交貨期內的需求＋保險儲備
＝平均每日需要量×交貨期＋保險儲備
2.最佳保險儲備：使「缺貨損失+保險儲備的持有成本」達到最低。
1）缺貨損失＝平均缺貨數量×單位缺貨損失×每年訂貨次數
2）保險儲備的持有成本＝保險儲備量×每期單位存貨持有費率
3.再訂貨點與保險儲備對經濟訂貨批量沒有影響
1）經濟訂貨批量確定每次應購買的存貨數量；
2）再訂貨點與保險儲備確定應購買存貨的時機。
四、存貨的控制系統
（一）abc控制系統：將存貨依據其重要程度、價值大小或者資金占用等標準分為三大類
（二）適時制庫存控制系統（零庫存管理，看板管理系統）
1.含義：製造企業事先和**商和客戶協調好，只有當製造企業在生產過程中需要原料或零件時，**商才會將原料或零件送來；而每當產品生產出來就被客戶拉走。
2.優點：庫存持有水平大大下降，提高企業運營管理效率。
3.要求：穩定而標準的生產程式以及與**商的誠信。
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