北大縱橫管理諮詢公司
二零零xx年***月
目錄第一章總則 1
第二章組織機構 3
第三章預算管理體制和預算體系 4
第四章預算編製 5
第五章預算的執行、控制與差異分析 11
第六章預算的考核與激勵 13
第七章附則 14
第一條全面預算的概念：
全面預算是關於企業在一定的時期內（一般為一年或乙個既定期間內）各項業務活動、財務表現等方面的總體**。它包括經營預算（如開發預算、銷售預算、銷售費用預算、管理費用預算等）和財務預算（如投資預算、資金預算、預計利潤表、預計資產負債表等）。
全面預算是一種管理工具，也是一套系統的管理方法。全面預算通過合理分配企業人、財、物等戰略資源協助企業實現既定的戰略目標，並與相應的績效管理配合以監控戰略目標的實施進度，控制費用支出，並**資金需求、利潤和期末財務狀況等。
全面預算的編制、執行與調整涉及公司的所有部門及主要人員，包括總公司所有的業務部門與職能部門，以及所有子公司的各項業務活動。
第二條全面預算的目的及作用
全面預算是對企業戰略規劃的一種正式、量化的表述形式。在遵循企業戰略目標的前提下概括了企業的戰略目標及達成戰略目標的可行步驟。企業實施全面預算管理的目的及作用主要有以下幾個方面：
1、預算與戰略管理：
全面預算能夠細化公司戰略規劃和年度經營計畫，它是對公司整體經營活動一系列量化的計畫安排，有利於戰略規劃與年度經營計畫的監控執行。
通過全面預算的編制，將有助於公司上下級之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進相互之間的了解，加深部門及員工對公司戰略的理解。
全面預算也為公司的全體員工設立了一定的行為標準，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰略目標及預算的要求。
通過編制公司全面預算，使公司管理層必須認真考慮完成經營目標所需的方法與途徑，並對市場可能出現的變化做好準備。
2、預算與績效考核：
全面預算是公司實施績效管理的基礎，是進行員工績效考核的主要依據，通過預算與績效管理相結合，使公司對其部門和員工的考核真正做到「有章可循，有法可依」。
3、預算與資源分配：
全面預算體系中有一部分資料可以直接衡量下一年度企業財務、實物與人力資源的規模，可以用來作為排程與分配資源的重要依據之一。
全面預算可以促進公司各類資源的有效配置，提高資源利用效率。
4、預算與風險控制：
全面預算是公司管理層進行事前、事中、事後監控的有效工具，通過尋找經營活動實際結果與預算的差距，可以迅速地發現問題並及時採取相應的解決措施。通過強化內部控制，降低了公司日常的經營風險。
全面預算體系中可以初步揭示企業下一年度的預計經營情況，根據所反映出的預算結果，**其中的風險點所在，並預先採取某些風險控制的防範措施，從而達到規避與化解風險的目的。
5、預算與收入提公升及成本節約：
通過全面預算可以加強對費用支出的控制，有效降低公司的營運成本。
全面預算體系中包括有關企業收入、成本、費用的部分，通過對於這些因素的**，並配合以管理報告與績效獎懲措施，可以對下一年度的實際經營水平進行日常監控與決策。當公司的收入、成本費用水平偏離預算時，企業決策者就可以根據管理報告中所反映的問題採取必要的管理措施，加以改進。而且考慮到收入與成本費用間的配比關係，全面預算體系可以為收入水平增長情況下的成本節約提供較為精確的估計。
第三條預算編製的依據
1、國家的有關方針、政策，國內外經濟環境及消費市場發展趨勢；
2、董事會確定的經營發展規劃，階段性經營目標及經營策略；
3、過去年度的實際經營情況及本年度預計的內外部變化因素。
第四條預算編製的範圍：公司實行全面預算管理，所有的收支必須納入預算編製。
第五條預算編製應遵循的原則：遵循合法性、可行性、客觀性、科學性和經濟性原則。
第六條本辦法的主要內容包括：預算組織機構、預算管理體制和預算體系、預算編製、預算的執行、控制與差異分析、預算的考核與激勵。
第七條全面預算管理的預算期主要分為短期和長期，由此編制的預算分為短期預算和長期預算．短期預算是指預算期為每個會計年度１月１日至１２月３１日的預算，也稱年度預算．年度預算經過層層分解，分為季度預算和月度預算．長期預算是指集團公司（母公司和子公司）未來３－５年的發展規劃性預算，長期預算是制訂短期預算的重要依據．
第八條本辦法適用於北京a***x****（以下稱母公司）各部門及下屬子公司（指a***x擁有實際控制權的子公司）。
第九條全面預算管理的組織機構包括預算委員會（中、遠期規劃）、計畫財務部及預算責任網路。
第十條預算管理委員會是實施全面預算管理的最高管理機構，以預算會議的形式審議各項預算事項。委員會主任由北京a***x****總經理兼任，常務委員由主管財務的副總經理兼任，其他委員由母公司其他各副總經理、部門經理、各子公司總經理、財務總監兼任。
如果公司章程規定經預算委員會審定的預算最後應呈請董事會批准，則按公司章程的規定辦理。
第十一條預算委員會的職責為：
1、審定集團公司預算、決算管理辦法，編制方法及程式；
2、審議、確定預算目標；
3、負責審核公司年度財務預、決算報告及中長期財務規劃與預算；
4、審定下達正式預算
5、研究制定實現預算管理目標的重要措施，並安排落實；
6、在預算編製和執行過程中，對部門之間、子公司之間可能發生或已經發生的重大分歧進行必要的協調；
7、定期檢查和分析預算執**況，聽取財務部及其他部門的匯報，提出改進意見，督促預算管理目標的實現；
8、根據預算執行中遇到的問題，及時組織對預算進行調整；
9、審定決算報告，提出獎罰意見 。
第十二條近期（1－3年內），母公司總經理擁有制定、修訂預算的最終審批權
。 公司章程另有規定的從其規定。
第十三條計畫財務部預算職責為：
1、制訂預算管理辦法和政策，報主管財務的副總經理和總經理審批；
2、傳達預算的編制方針、程式，具體指導各部門、各子公司預算的編制；
3、分解下達各項預算指標；
4、根據預算編製方針，對母公司各部門、各子公司編制的預算草案進行初步審查、協調和平衡，彙總後編制集團公司的預算草案，一併報預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）審查；
5、參加預算會議，介紹預算的編制情況，對有關問題提出質詢，接受其他單位（母公司各部門和子公司）質詢，明確預算修改方向。跟蹤預算的修改，重新彙總；
6、在預算執行過程中，監督、控制各部門、子公司的預算執**況；
7、每期預算執行完畢，及時形成預算執行報告和預算差異分析報告，交預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）審議；
8、遇有特殊情況時，向預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）提出預算修正建議。
9、協助預算委員會（近期是主管財務的副總經理和總經理）協調、處理預算執行過程中出現的一些問題。
第十四條預算責任網路是以企業的組織機構為基礎，根據所承擔的責任預算劃分的，一般分為投資中心、利潤中心以及成本、費用中心，母公司為投資中心，各子公司為利潤中心，各業務部門為成本、費用中心，各職能部門為費用中心。
第十五條預算管理涉及面廣、業務交叉點多，各有關部門必須做到分工協作、職責明確、充分溝通、密切配合。各級預算單位通過逐級授權，分解、下達預算指標，明確各級預算編製和管理責任人，形成各級預算編製和管理的組織體系。
第十六條預算管理的全過程包括預算的編制、審核、上報、審批、分解下達、執行、控制、分析、評價和考核。公司對預算實行統一計畫、分級管理的預算管理體制。
第十七條統一計畫是指公司的年度預算目標實行集中統一的管理原則。分級管理是指各項預算指標由公司統一向各部門和下屬子公司分解、下達，已經下達的預算指標由各部門和下屬子公司負責落實。
第十八條公司各部門、下屬子公司要將預算作為控制日常經營活動和進行財務管理的依據，切實保證各項預算指標的完成。公司通過季度/年終業績考核會，檢查預算指標的完成情況。完成或超額完成年度預算指標的部門、下屬子公司，由公司根據有關規定對其負責人給予表彰和獎勵；對完不成年度預算指標的部門、下屬子公司，根據不同情節，對該業務單元及其主要負責人給予相應的處罰，追究其經濟或行政責任。
第十九條本公司以目標利潤為編制預算的出發點，為實現目標利潤而編制的各項預算構成了全面預算管理的預算體系。主要包括：母公司預算和各子公司預算。
母公司預算主要包括：集團公司目標利潤、其他業務利潤預算（包括收入和支出）、各部門管理費用預算、投資預算（包括短期投資預算、長期股權投資、長期債權投資、其他長期投資、固定資產投資等）、資金預算（其中包括了財務費用預算）、預計利潤表、預計資產負債表等。
專案子公司預算主要包括：分解到專案公司的目標利潤、專案銷售預算（由東灣公司提供）、專案銷售費用預算（由東灣顧問公司提供）、開發成本預算、存貨預算、管理費用預算、固定資產投資預算、資金預算（其中包括了財務費用預算）、預計利潤表、預計資產負債表等。
東灣顧問公司預算主要包括：為專案公司編制銷售預算及銷售費用預算、東灣公司營業收入預算、營業成本預算等。
第二十條預算編製是實施全面預算管理的關鍵環節，編制質量的高低直接影響預算執行結果。預算編製要在預算委員會制定的方針指引下進行。
第二十一條預算編製方針應包括但不限於：
1）企業利潤規劃
2）開發經營方針
3）部門費用預算編製方針
4）投資與開發方針
5）資本運營方針
6）其他基準（集團公司費用分攤基準、業績評價基準等）
財務管理之全面預算管理
全面預算管理 全面預算管理是企業日常經營運作的重要工具，是企業管理支援流程之一，與其它管理支援流程相互作用，共同支援企業的業務流程 營銷管理 計畫管理 採購與生產管理 庫存管理 通過實施全面預算管理，可以明確並量化公司的經營目標 規範企業的管理控制 落實各責任中心的責任 明確各級責權 明確考核依據，...
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