第三節預算編製
一、業務預算的編制
（一）銷售預算
【例】m公司編制的今年分季度銷售預算
其中，在各季度的銷售收入中，60%貨款於本季度收到，另40%貨款將於下季度收到。
銷售預算單位：元
預計現金收入
年末應收賬款為多少？ 36000×40%=14400
【例·單選題】某企業生產銷售單一產品，單價為10元/件。預計2023年第四季度各月銷售量分別為5000件、6000件、8000件。如果該企業的信用政策為：
當月收現50%，下月收現30%，再下月收現20%，則2023年預計資產負債表中年末應收賬款專案的金額為（ ）。
a.59000元 b.68000元
c.52000元 d.40000元
（二）生產預算
生產預算是在銷售預算的基礎上編制的，其主要內容有銷售量、生產量、期初和期末存貨量。
該預算只有實物量指標，沒有價值量指標。無法直接為現金預算提供資料。
預計生產量＝預計銷售量＋預計期末存貨－預計期初存貨
【例】m公司編制的今年分季度生產預算。
假設期末存量按下期銷售數量的10%確定，年初產成品存貨10件，年末存貨20件。
生產預算單位：件
【注意】（1）關係公式；（2）影響因素
【例·多選題】在編制生產預算時，計算某種產品預計生產量應考慮的因素包括（ ）。
a.預計材料採購量
b.預計產品銷售量
c.預計期初產品存貨量
d.預計期末產品存貨量
[答疑編號5684030302：針對該題提問]
（三）直接材料預算
【例】m公司編制的今年分季度直接材料預算。
假設材料採購金額（貨款）的50%在本季度內付清，50%在下季度付清，期末存量按下期生產需用量的20%確定。年初存量為300千克，年末存量為400千克。
直接材料預算
年末應付賬款=？ 9280×50%=4640
【例·單選題】（2012）某公司預計計畫年度期初應付賬款餘額為200萬元，1至3月份採購金額分別為500萬元、600萬元和800萬元，每月的採購款當月支付70%，次月支付30%。則預計一季度現金支出額是（ ）。
a.2100萬元
b.1900萬元
c.1860萬元
d.1660萬元
【答案】c
【解析】200+500+600+800×70%=1860
預計一季度季末的應付賬款？
（四）直接人工預算
它是以生產預算為基礎編制的，其主要內容有預計產量、單位產品工時，人工總工時，每小時人工成本和人工總成本。由於人工工資都需要使用現金支付，所以不需另外預計現金支出，可直接參加現金預算的彙總。
【例】m公司編制的今年分季度直接人工預算
直接人工預算
（五）製造費用預算
（1）製造費用預算分為變動製造費用和固定製造費用兩部分。
（2）變動製造費用以生產預算為基礎來編制，固定製造費用需要逐項進行預計，通常與本期產量無關，按每季實際需要的支付額預計，然後求出全年數。
（3）製造費用預算需預計現金支出。
【例】m公司編制的今年分季度製造費用預算。
製造費用預算單位：元
為了便於以後編制產品成本預算，需要計算小時費用率，其公式為：
變動製造費用分配率=年度變動製造費用總額/年度人工總工時
=3200/6400=0.5（元/小時）
固定製造費用分配率=9600/6400=1.5（元/小時）
（六）產品成本預算
產品成本預算，是銷售預算、生產預算、直接材料預算、直接人工預算、製造費用預算的彙總。其主要內容是產品的單位成本和總成本。單位產品成本的有關資料，來自前述三個預算。
生產量、期末存貨量來自生產預算，銷售量來自銷售預算。生產成本、存貨成本和銷貨成本等資料，根據單位成本和有關資料計算得出。
【例】 m公司編制的今年產品成本預算。
產品成本預算
（七）銷售及管理費用預算
（1）銷售費用預算是指為了實現銷售預算而支付的費用預算。它以銷售預算為基礎。
（2）管理費用多屬於固定成本，所以，管理費用預算一般是以過去的實際開支為基礎，按預算期可預見的變化來調整。
【例】m公司編制的今年銷售費用預算和管理費用預算。假定全年的銷售與管理費用均勻支付。
銷售費用和管理費用預算單位：元
二、專門決策預算的編制
專門決策預算主要是長期投資預算（又稱資本支出預算），通常是指與專案投資決策相關的專門預算，它往往涉及長期建設專案的資金投放與籌集，並經常跨越多個年度。編制專門決策預算的依據，是專案財務可行性分析資料以及企業籌資決策資料。
專門決策預算的要點是準確反映專案資金投資支出與籌資計畫，它同時也是編制現金預算和預計資產負債表的依據。
【例】m公司編制的今年專門決策預算。
專門決策預算表金額單位：元
三、財務預算的編制
（一）現金預算
現金預算是以業務預算和專門決策預算為依據編制的，專門反映預算期內預計現金收入與現金支出，以及為滿足理想現金餘額而進行籌資或歸還借款等的預算。現金預算由可供使用現金、現金支出、現金餘缺、現金籌措與運用四部分構成。
可供使用現金＝期初現金餘額＋現金收入
可供使用現金－現金支出＝現金餘缺
現金餘缺＋現金籌措－現金運用＝期末現金餘額
現金預算的結構
第三章預算管理
客觀題部分 一 預算的分類與預算體系 例題 判斷題 總預算是企業所有以貨幣及其他數量形式反映的 有關企業未來一段時間內全部經營活動各項目標的行動計畫與相應措施的數量說明。答案 解析 全面預算是企業所有以貨幣及其他數量形式反映的 有關企業未來一段時間內全部經營活動各項目標的行動計畫與相應措施的數量說明...
第三章預算管理
第一節預算管理的主要內容 一 預算的特徵與作用 預算是企業在 決策的基礎上，以數量和金額的形式反映的企業未來一定時期內經營 投資 財務等活動的具體計畫，是為實現企業目標而對各種資源和企業活動的詳細安排。二 預算的分類 三 預算體系 四 預算工作的組織 預算工作的組織包括決策層 管理層 執行層和考核層...
第三章活頁二
語基 默寫 古詩鑑賞 二 一 語言基礎知識 1 下列各句中，加點的詞語使用正確的一項是 a 凱普萊特嘆息道 這些死的慘象就像驚心動魄的鐘聲，警告風燭殘年的我，快要不久於人世了。b 近來，網上對解救乞討兒童的事情議論紛紛。鄭淵潔提出要制定法律嚴禁兒童乞討，違者嚴懲 有的主張依靠網路的力量，我莫衷一是。...