資金緊張是創業企業的共同問題，為了生存和發展，創業企業必須高效率的使用資金資源，為此，財務計畫和管理就成為創業者的必備知識和技能。
(1) 資產，是指過去的交易、事項形成並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。
(2) 負債，是指由於過去的交易或事項所引起的公司、企業的現時義務，這種義務需要公司、企業在將來以轉移資產或提供勞務加以清償，從而引起未來經濟利益的流出。
(3) 所有者權益，是公司、企業投資人對公司、企業淨資產的所有權，是公司、企業全部資產減去全部負債後的餘額。
(4) 收入，是指企業在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日常活動中所形成的經濟利益的總流入，這種總流入表現為資產的增加或債務的清償。
(5) 費用，是公司、企業在生產和銷售商品、提供勞務等日常活動中所產生的各種耗費，是經濟利益的流出。
(6) 利潤，是公司、企業在一定期間內生產經營活動的最終財務成果，也就是收入與費用相抵後的差額。它是反映經營成果的最終要素。
(7) 流動資產，是指可以在一年或者超過一年的乙個營業週期內變現或者耗用的資產，主要包括現金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨、待攤費用等。
(8) 固定資產，指使用年限在一年以上、單位價值在規定標準以上，並在使用過程中保持原有物質形態的資產，包括房屋建築物、機器裝置、運輸裝置、工具器具等。
(9) 折舊，根據固定資產在整個使用壽命中的磨損狀態而確定的成本分析結構。
(10)流動負債，是指將在1年(含1年)或者超過1年的乙個營業週期內償還的負債，包括短期借款、應付票據、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期的長期借款等。
(1) 權責發生制，是指以實質取得收到現金的權利或支付現金的責任權責的發生為標誌來確認本期收入和費用及債權和債務。
(2) 財務會計報告，是企業和其他單位向有關各方面及國家有關部門提供財務狀況和經營成果的書面檔案。根據《企業會計制度》的規定，企業的財務會計報告由會計報表、會計報表附註和財務情況說明書組成。
(3) 會計報表，是財務會計報告的主要組成部分。它是根據會計賬簿記錄和有關資料，按照規定的報**式，總括反映一定期間的經濟活動和財務收支情況及其結果的一種報告檔案。
會計報表主要包括，資產負債表、利潤表、現金流量表及各種附表。
(4) 會計恒等式，是指各個會計要素在總額上必須相等的一種關係式。
會計等式一：資產=負債+所有者權益.這是會計記賬和核算的基礎，更是編資產負債表的基礎。它表明了股東與債權人二者在企業的資產中到底佔了多大份額。
會計等式二：收入-費用=利潤(或虧損)
會計等式三：資產=負債+所有者權益+收入-費用
企業為達到一定目的而進行的籌措和運用資金的活動就是財務。企業是營利性的組織，企業的全部經營活動都是以資金為支柱進行的，其出發點和歸宿是獲利。
財務預算是關於資金籌措和使用的計畫，包括現金收支和短期信貸、長期資本支出和長期資金籌措等。它是企業全面預算的乙個重要部分，綜合反映企業預算期內現金收支、經營成果和財務狀況。
企業的預算體系以銷售預算和長期銷售預算為基礎。其中，長期銷售預算是指預算期在一年以上的銷售預算，而預算期在一年以內(包括一年)的預算稱短期預算，即銷售預算。
企業根據長期市場**和生產能力，編制長期銷售預算；以其為基礎，編制本年度的銷售預算，並根據企業的財力確定資本支出預算。
在銷售預算的基礎上，企業就可根據「以銷定產」的原則，確定生產預算，同時確定所需要的銷售費和管理費。其中，編制生產預算的編制時，除了考慮計畫銷售量外，還要考慮現有存貨和年末存貨等因素。
根據生產預算，企業就可確定直接材料、直接人工和製造費用預算。
在上述預算基礎上，就可彙總編制產品成本預算和現金預算。
預計利潤表、資產負債表和現金流量表是全部預算的綜合。
現金預算的編制，以各項營業預算和資本預算為基礎，它反映各預算期的收入款項和支出款項，並作對比說明。其目的在於資金不足時籌措資金，資金多餘時及時處理現金餘額，並且提供現金收支的控制限額，發揮現金管理的作用。
根據圖12-2，現金預算實際上是直接材料、直接人工、製造費用、銷售、管理費用等預算中有關現金部分的彙總，以及收支差額平衡措施的具體計畫。其編制，要以上述各項預算為基礎，或者說其他預算在編制時要為現金預算做好資料準備。
下面通過乙個具體案例來簡要說明現金預算的編制。
【案例1-3】實達公司2023年現金預算(單位：元，以下略)
表1-1 實達公司銷售預算
銷售預算中通常還包括預計現金收入的計算，每期的現金收入等於以前各期應收帳款收回數加本期銷售中可能收到貨款的部分。
表1-2 預計現金收入
表1-3 生產預算
預計生產量＝(預計銷售量＋預計期末存貨)－預計期初存貨
通常，企業需要設定一定的存貨，以保證能在發生意外需求時按時供貨，並可均衡生產。本例中存貨數量按下期銷售量的10%確定。「預計銷售量」來自銷售預算。
表1-4 直接材料預算
預計生產量來自生產預算，單位產品材料用量的資料來自標準成本資料或消耗定額資料，單價根據標準資料確定。
直接材料預算是以生產預算為基礎編制的，同時要考慮原材料存貨水平。本例中按下一季度的生產需要量的20%安排期末存量。
預計材料採購量＝(生產需要量＋預計期末存量)－預計期初存量
表1-5 預計現金支出
為了以後編制現金預算，通常要預計材料採購各季度的現金支出。每個季度的現金支出包括償還上期應付賬款和本期應支付的採購貨款。本例假設材料採購的貨款有50%在本季度內付清，另50%在下季度付清。
表1-6 直接人工預算
預計生產量資料來自生產預算，單位產品工時、每小時人工成本來自標準成本資料。
人工總成本＝人工總工時×每小時人工成本
表1-7 製造費用預算
製造費用預算通常分為變動製造費用和固定製造費用。其中，折舊費無須支付現金，所以，總製造費用扣除折舊後，就是需實際支出現金的費用。
固定製造費用，需要逐項按每季度實際需要的支付額預計，然後計算出全年數。變動製造費用以生產預算為基礎來編制，用單位產品的標準成本乘以產量。
為了便於以後編制產品成本預算，需要計算小時費用率。
變動製造費用分配率＝3200/6400＝0.5(元/小時)
固定製造費用分配率＝9600/6400＝1.5(元/小時)
表1-8 產品成本預算
單位產品成本資料來自直接材料預算、直接人工預算和製造費用預算。
創業企業的財務計畫與管理
資金緊張是創業企業的共同問題，為了生存和發展，創業企業必須高效率的使用資金資源，為此，財務計畫和管理就成為創業者的必備知識和技能。1 資產，是指過去的交易 事項形成並由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。2 負債，是指由於過去的交易或事項所引起的公司 企業的現時義務，這種義務需要...
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