【摘要】強化企業內部控制是現代企業管理的重要手段，筆者分析了我國現階段企業內部控制存在的主要問題，並提出了建立健全我國企業內部控制制度的具體對策。
企業內部控制制度的建設是世界現代企業管理的發展趨勢和加入wto後中國企業界的必然選擇，同時也是現代經營模式的重要組成部分和成熟企業管理的標誌，也是中國企業在激烈的競爭中走向全球化和一體化的產物。完善企業內部控制制度，保證會計資訊質量，對於完善公司治理結構和資訊披露制度，保護投資者合法權益，保證資本市場有效執行，有著非常重要的意義。
一、現行企業中內部控制存在的主要問題
（一）對內控認識不足，內部控制制度不健全
許多企業對內部控制的理論缺乏認識，甚至對內部控制還存在誤解，對內部控制制度的內涵還不十分清楚，沒有建立起規範化的操作程式，工作透明度不高，一人辦事，一人了結的情況相當普遍，使許多內部控制制度成為一紙空文或形同虛設。
（二）內部控制制度缺乏科學性和連貫性，難以發揮應有的功效
我國有許多企業雖然建立了內部控制制度但仍缺乏科學性與合理性。如一些企業受利益驅動，重經營，輕管理，自我防範、自我約束機制尚未建立起來，內部控制的組織網路不健全，控制制度的健全讓位於業務發展，以至於既定的內部控制制度失控。還有些企業對外部環境和經濟業務等變化缺乏預見性，導致其管理滯後，沒有能夠及時制定出相應的處理程式和制度。
（三）人員素質不高
當前我國會計工作中資訊失真問題較為嚴重。有的沒有嚴格的複核審批制度；有的單位賬證、賬賬、賬表、賬實不符；有的單位現金管理不符合規定，坐支現象普遍，資金管理嚴重失控；有的單位負責人擅自對外投資，導致投資盲目性。這些現象主要是由於現階段我國企業管理人員素質不高，企業監督意識不強，使內部控制制度不能發揮應有的作用。
（四）監督機制不全
目前有很多企業監督評審主要依靠內部審計部門來實現，而有些企業的內部審計部門隸屬於財務部門，或與財務部同屬一人領導，內部審計在形式上就缺乏應有的獨立性。另外，在內審的職能上，很多企業的內部審計工作僅僅是審核賬目，而在內部稽查、評價內部控制制度是否完善和企業內各組織機構執行職能的效率等方面，卻未能充分發揮應有的作用。一部分企業雖設立了審計部門，但由於體制不順，使企業經營活動的各項內部管理制度監督執行不力，權利缺乏制衡和監督，決策者只有權利而沒有明確的責任。
二、加強企業內部控制制度建設的主要對策
（一）改善公司治理結構，完善企業的控制環境
企業的控制環境直接影響到企業內部控制的貫徹和執行，要改善企業內部控制環境，首先要做好如下幾項工作：
1.加快現代企業產權制度改革
內部控制能否真正成為管理者的內在需求，有著更深層次的原因，這就是產權制度。只有加快產權制度的改革，真正實現「產權明晰、權責清楚、管理科學、政企分開」的現代企業制度，才能從產權制度上保證內部控制建設制度化。一要強化董事會在公司治理結構中的主導地位，突出董事會在建立和完善內部控制體系中的核心作用；二要實行獨立董事制度，引入外部獨立董事，以期對內部人形成一定的監督制約力；三要明確董事會的內部分工，設立專門委員會，對企業一系列重要的經營活動發揮內部控制的監控作用。
2.大力發展職業經理人市場
必須大力發展職業經理人市場，以完善現代企業制度。發展經理人市場一方面會使這些高階職業人才之間展開競爭，不斷地提高自身素質；另一方面借助市場機制，對公司高階職業人才進行約束，一旦他們因欺詐、舞弊等行為而被公司解雇，他們將很難重返市場，企業可以在經營者的競爭中擇優選取企業家。
3.要有先進的管理控制方法
管理控制方法作為管理當局對其他人的授權使用情況直接控制和監督整個公司活動的一種方法，包括制定企業各項管理制度、編制各項計畫、業績與計畫考評、調查與糾正偏離期望值的差異等。再先進的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，才能引進一批具有高素質、掌握先進管理方法的人才隊伍，以改善企業的經營管理觀念、方式和風格。
（二）執行嚴格的控制活動
控制活動是確保管理層的指令得以實現的政策和程式。控制活動存在於在整個企業內的各個階層與各種職能部門。涉及的控制物件包括人、財、物、產、供、銷等各個方面。
1.明確工作流程
明確每個崗位的職責，自動地相互檢查另乙個人或更多人的工作，從而達到相互牽制的目的。企業為每個部門、每乙個崗位設計工作流程圖，明確規定每個部門、每個人應該做什麼、如何做、何時做以及正確進行工作的結果等。工作流程圖將管理的過程進行了標準化。
2.加強憑證與記錄控制
實行憑證保管、收款與會計記錄人員的崗位分離，對所有憑證（包括發票、支票、收據、工時記錄等）進行預先連續編號。編妥的憑證應及早送交會計部門，保證全部收入、結算款項等及時準確入賬。
3.控制資產保護與記錄
重要的措施是採用實物防護措施，比如將存貨存入倉庫以防偷盜、對貨幣、有價**等資產的安全存放、對憑證和記錄進行實物安全保護等，能夠有效降低由於憑證和記錄的丟失而重新建立所需支付的成本。
4.進行有效的績效考評
定期舉行績效考評。績效考評作為對工作目標完成情況的事後控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將整個工作目標與個人工作業績考評緊密地聯絡起來。
（三）完善公司的內部相關規章制度
企業內部控制制度的建立與實施，是一項系統工程，應涵蓋公司全部的重要活動，應健全如下規章制度。
1.推行職務不相容制度
企業內部主要不相容職務有：授權批准、業務經辦、財產保管、會計記錄和審核監督。這五種職務之間應實行如下分離：
（1）授權批准職務與業務經辦職務相分離。（2）業務經辦與審核監督職務分離。（3）業務經辦與會計記錄分離。
（4）財務保管與會計記錄相分離。（5）業務經辦與財產保管相分離。
2.杜絕高層管理人員交叉任職制度
企業高層人員交叉任職的直接後果是企業董事會與經營班子之間權責不清，制衡力度不足。在企業經營過程中，對資金調撥、資產處置，對外投資等方面缺乏應有的監控與制衡作用。
3.加強授權審批控制
授權管理的基本要求是：應明確一般授權與特殊授權的界限與責任，避免責任不清，一旦出現問題又難咎其責的情況發生；要明確各類經濟業務的授權批准程式，避免越級審批、違規審批情況發生；要建立檢查制度，以保證授權所處理的經濟業務的工作質量。
4.引進全面預算管理
一切經濟活動都圍繞企業目標的實現而開展，全面預算靠的是企業內部管理體系，著眼於企業目標、落實業務活動的價值控制。
（四）加強內部控制的監督與評審
要確保內部控制制度有效執行必須施以恰當的監督，可以是持續性的或分別單獨的。在監督評審活動和缺陷的糾正方面應當加強的主要工作有：
1.企業應當建立有效和全面的內部審計機構
內部審計部門的設定，應獨立於其他職能部門，並直接向董事會或審計委員會負責，內部審計工作的職責不僅包括審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度以及企業內各組織機構執行指定職能的效率等。
2.在內部控制的監督上，要克服重程式輕監督的傾向
要加強對企業法定代表人的內部控制監督，還要加強對企業部門管理和關鍵崗位管理人員的控制監督，以健全內部控制。
3.抓好內部控制評審
開展內部控制的評審，應從檢查內部控制制度入手，督促其按章辦事。隨著企業內部結構、外部環境的巨大變化，企業應不斷確立新的控制點，廢除、修訂舊的規章制度，完善各項規章制度，方能滿足實現內部控制的需要。
4.強化對內部控制的檢查與考核
必須定期對內部控制制度的執**況進行檢查與考核，看企業內部控制制度是否得到有效遵循，執行中有什麼問題，可能產生什麼後果。對嚴格執行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對於違規違章的堅決給予行政處分和經濟處罰，並與職務公升降掛鉤。
我國加入wto以後，隨著全球經濟一體化程序的加快，科學先進的管理規範和管理體系已經融入到我們的經營管理體制中。為了適應這種變化，提公升管理效率，有效保證企業經營效益和財務資料的可靠性，企業必須通過內部控制制度，對生產經營活動的全過程進行自我檢查、自我制約和自我調節，規避企業經營風險，形成一整套內部控制體系。健全的內部控制體系不僅是企業內部相互制衡、相互監督的治理機制問題，更是企業在激烈的競爭環境中賴以生存的必備要求。
企業內部控制存在的問題及制度建設
作者 李慶克 中國集體經濟 2018年第09期 摘要 市場經濟條件下，企業外部競爭條件越來越激勵，企業企圖單純地從外部競爭中獲取競爭優勢增長市場占有率的壓力會越來越大。企業要想在激烈的市場競爭中立於不敗之地，通過提公升促進企業自身的內生動力來提公升企業的競爭優勢，是企業容易把控和實施的發展出發點，企...
企業內部控制問題研究
摘要 內部控制是隨著企業對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生並發展起來的，是社會發展的必然產物。內部控制可以合理保證單位有效進行經營管理，提供可靠的財務報告和其他資訊，保護企業財產的安全完整，保證有關政策 法律法規的貫徹執行，實現企業整體目標。目前我國公司製企業在內部控制方面還存在和一定的問題，...
企業內部控制
一 背景知識 一 企業內部控制的目標 1 內部控制，是指由企業董事會 或者由企業章程規定的經理 廠長辦公會等類似的決策 治理機構，以下簡稱董事會 管理層和全體員工共同實施的 旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面 1 合理保證企業經營管理合法合規 經營管...