1、內部控制制度的概述
1.1 內部控制制度的內涵
關於內部控制制度的各種定義不同國家、不同地區和不同的社會經濟制度下有不同的定義,但是最普遍、最為公認的一種定義是:企業內部控制制度是指企業為了保證業務活動的有效進行,保護企業資產的安全和完整,防止、發現以及糾正錯誤和舞弊而制定和實施的政策與程。是乙個單位的管理層,為了企業的正常高效的執行和各部門間相互協調有效的執行而設立的一項公司規章制度,這項制度本身不僅能夠保證企業各項資產和資源的安全、完整,同時也能確保企業運營中各項經濟信心和會計資訊的正確可靠,協調了各部門的經濟活動,同時有力的監督了各部門的經濟行為,以達到各部門相互制約,相互協調的目的,形成乙個具有控制職能的制度、措施和程式。
如果將這種制度進行規範化合理化設定和運用,使之成為乙個嚴謹完善的整體,將達到事半功倍的效果,使公司的治理和管理水平有乙個質的飛躍。
1.2 內部控制制度的歷史演進過程
最早的內部控制制度是在美國職業會計師協會2023年發表的題為《內部控制》,指出為了保護企業的資產,檢測企業會計資料的正確和可靠性,企業需要設定一種內部牽制和控制的制度,以達到提高經營效益,促進企業運營的執行和管理的政策和措施。。後來,在英國註冊會計師協會發表的第一號審計意見中,一篇題為《關於審計的一般原則》的文章中又指出了內部控制制度與內部審計和企業內部財務會計資訊控制之間的相關性。自此,內部控制制度的含義不僅僅停留在保護企業資產和防止舞弊和錯誤的層面,而是提公升到了企業內部牽制和對企業內部財務狀況的整體管理上來,從而達到了更好的維護企業經營,同時保證會計資訊記錄的正確和可靠。
2023年日本會計研究協會發表了一篇關於《對財務報告中的內部控制的研究》的報告,其為內部控制制度的發展提供了更廣闊的空間和更豐富的內容,報告中指出,內部控制制度除了可以保證資產的完整,確保會計記錄的真實可靠外,還能對企業尤其是大型企業的經營活動進行綜合考量,對綜合的整體計畫進行協調和審計,對組織的執行效率和效果進行科學考量和評價。2023年加拿大會計師協會發布的相關文獻中顯示,內部控制制度雖然是管理層制定並控制實施的,但是其執行和實施的具體過程中,不僅需要企業各部門間的配合,還需要最基層、最基礎的員工廣泛和積極參與。就實施方面而言,都是為了完成企業最終的共同願景和目標,促使企業的各部門合理配合和各項業務執行能夠有序和高效的進行。
這其中不僅包括財產保護和會計記錄的可靠完整,還包括對各個部門各項指標和目標的達成情況。2023年,美國管理會計師協會再一次發布《內部控制機構》,在這片文章中,內部控制制度被定義為乙個系統,這樣的系統是由管理層建立,公司管理層尋找一種有效的方式進行公司的治理,目的是確保管理政策和規章的落實和企業資產的保護,以便盡早完成企業目標,同時確保各項記錄的完整和準確。
企業內部控制問題研究
摘要 內部控制是隨著企業對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生並發展起來的，是社會發展的必然產物。內部控制可以合理保證單位有效進行經營管理，提供可靠的財務報告和其他資訊，保護企業財產的安全完整，保證有關政策 法律法規的貫徹執行，實現企業整體目標。目前我國公司製企業在內部控制方面還存在和一定的問題，...
《現代企業內部控制》公選教案
哈爾濱金融學院教案 課程名稱 現代企業內部控制 課程 020235 開課系部 會計系 授課教師 盛永志 授課班級 2011級公選 開課學期 2014 2015第一學期 一 課程簡介 課程類別 公共選修課 授課物件 本科，不限專業 場地器材 無 學時學分 18學時 2學分 使用教材 現代企業內部控制 ...
企業內部控制
一 背景知識 一 企業內部控制的目標 1 內部控制，是指由企業董事會 或者由企業章程規定的經理 廠長辦公會等類似的決策 治理機構，以下簡稱董事會 管理層和全體員工共同實施的 旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面 1 合理保證企業經營管理合法合規 經營管...