哈爾濱金融學院教案
課程名稱： 現代企業內部控制
課程**： 020235
開課系部： 會計系
授課教師： 盛永志
授課班級： 2011級公選
開課學期：2014—2015第一學期
一、課程簡介
課程類別：公共選修課
授課物件：本科，不限專業
場地器材：無
學時學分：18學時/2學分
使用教材：《現代企業內部控制》
參考教材：《企業內部控制》
二、教學目標
通過本課程的教學，可以使學生系統了解和掌握內部控制的理論，具體包括內部控制的產生與演進軌跡、理論框架和方式；掌握企業主要經濟業務的內部控制制度的建立程式和方法；掌握內部控制評價的報告編寫、風險和防範；通過對各類企業實際內部控制案例的學習和討論，切實掌握企業加強內部控制，提高經營效益和管理效率的方法和途徑。
三、教學過程
第1次課 2學時
教學內容
第一章內部控制總論
什麼是內部控制、內部控制的產生與發展、內部控制框架
匯入：你的單位為每位員工提供公費外出培訓福利，為確保不出現實施偏差，你如何設計控制措施？
單位在週末將貨品拿到社群搞**活動，如何保證貨品不丟失及銷貨款安全？
請你設計一組報銷差旅費控制措施。
你們行信貸業務控制現狀等待你來診斷，如何識別控制缺陷並提出改進建議？
一、 內部控制定義
那麼，什麼是內部控制呢？是指被審計單位為了合理保證財務報表的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策與程式。
二、內部控制的產生
（一）內部牽制階段
在會計實踐中摸索出的牽制方法，表現為會計工作的內部牽制
（二）內部控制概念形成階段
控制範圍擴充套件到其他相關管理的控制；產生內部會計控制和內部管理控制的分別
（三）內部控制結構理論階段
（四）內部控制整體框架階段
2023年9月，美國反對虛假財務報告委員會（coso）提出五要素論，被各國廣泛採用
控制環境
風險評價
內部控制活動
資訊交流
監督（五）企業風險管理總體框架階段
美國coso委員會結合《薩班斯—奧克斯利法案》的相關要求，於2023年10月發布的企業風險管理新框架
比內部控制框架的範圍更為廣泛，突出風險管理和控制
三、內部控制框架
2023年5月22日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制基本規範》。在我國企業內部控制建設史上具有里程碑意義。
2023年4月26日，財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布了《企業內部控制配套指引》，包括18項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》，連同此前發布的《企業內部控制基本規範》，標誌著適應我國企業實際情況、融合國際先進經驗的中國企業內部控制規範體系建成。
企業建立與實施有效的內部控制，應當包括下列要素
(一)內部環境
(二)風險評估
(三)控制活動
(四)資訊與溝通
(五)內部監督
重點難點
重點：內部控制的概念、構成要素、控制方式。
難點：內部控制的控制方式。
教學組織
1．案例教學
2．教師講授
3．總結要點
作業布置
課後上網查詢和學習我國企業內部控制有關法規
第2次課 2學時
教學內容
第二章內部控制層次
公司治理與內部控制、董事會治理結構與機制、公司治理的內部控制案例
一、公司治理與內部控制
公司治理是促使內部控制有效執行，保證內部控制功能發揮的前提和基礎，是實行內部控制的制度環境；內部控制在公司治理中擔當的是內部管理監控系統的角色。
1.公司治理與內部控制都統一於實現企業的目標。內部控制和公司治理都統一於企業目標的實現。
2.良好的內部控制是完善公司治理的重要保證。
二、董事會治理結構與機制
董事會決策權應置於有效監督之下。良好的公司法人治理結構，按照公司法的規定由四個部分組成：
1．股東會或者股東大會，由公司股東組成，所體現的是所有者對公司的最終所有權；
2．董事會，由公司股東大會選舉產生，對公司的發展目標和重大經營活動作出決策，維護出資人的權益；
3．監事會，是公司的監督機構，對公司的財務和董事。經營者的行為發揮監督作用；
4．經理，由董事會聘任，是經營者、執行者。
三、公司治理內部控制案例
國美控制權爭奪戰案例與討論
重點難點
重點：公司治理的內部控制和管理控制
難點：公司治理內部控制和管理控制的區別和聯絡。
教學組織
1．課堂講授
2．案例討論
作業布置
無第3次課 2學時
教學內容
第三章內部控制要素
人員控制理論與程式、關鍵崗位的人員控制、人員控制案例。
一、人員控制是內部控制重要要素
企業高管人員、關鍵崗位人員是重要環節
對人員控制主要是行為引導和控制
二、關鍵崗位的人員控制
列舉企業關鍵崗位
關鍵崗位盡責程度對企業內部控制的作用
如何有效實現對關鍵崗位人員控制
三、人員控制案例
重點難點
重點：人員控制理論。
難點：關鍵崗位的人員控制。
教學組織（含課堂/實踐教學方法、預期效果、輔助手段、師生互動、時間分配、板書設計、重點如何突出，難點如何解決，實驗實踐內容的設計安排等根據教學實際選填）：
1．課堂講授
2．案例研討
作業布置
無第4次課 2學時
教學內容
第三章內部控制要素
資金控制系統設計、資金迴圈控制、資金控制案例。
一、資金控制系統設計
貨幣資金內部控制目標：一是貨幣資金的安全性。二是貨幣資金的完整性。三是貨幣資金的合法性。四是貨幣資金的效益性。
（一）貨幣資金完整性控制設計
貨幣資金完整性控制的範圍包括各種收入及欠款**。
（二）貨幣資金安全性控制設計
貨幣資金安全性控制的範圍包括：現金、銀行存款、其他貨幣資金，由於應收、應付票據的變現能力較強，故也將其納入貨幣資金控制範圍內。
（三）貨幣資金合法性控制設計
貨幣資金合法性控制設計針對的是貨幣資金收入與支付。
（四）貨幣資金效益性控制設計
貨幣資金效益性控制是服從企業財富最大化的財務管理目標，通過運用各種籌資、投資手段，合理、高效地持有和使用貨幣資金的控制方法。
二、資金迴圈控制
資金迴圈過程中資金的形態：貨幣形態依次由貨幣資金→儲備資金→生產資金→產品資金等四個形態
資金迴圈控制常用控制手段：授權批准控制、職務分離控制、憑證和記錄控制
三、資金控制案例
重點難點
重點：資金控制系統設計、管理資訊系統控制。
難點：資金迴圈控制和業務流程資訊控制。
教學組織
1．課堂講授
2．案例研討
作業布置
無第5次課 2學時
教學內容
第四章內部控制方式
正式控制與非正式控制及其案例分析
一、正式控制
指有組織的、有明文規定的控制。亦稱制度化的控制。它是與非正式控制相對應的社會學範疇。非正式控制是沒有明文規定的非組織形式的控制，亦稱非制度化的控制。
二、非正式控制
非正式控制中，基礎結構中的應急成員是有經驗、有專業的人員，他們只負有非正式的責任，通過非正式的接觸來建立團隊合作的願景，增強企業完成目標的自覺性。應急成員往往會在專家諮詢、確立新責任方面發揮作用；非正式控制過程會在蒐集資訊、調查研究等方面發揮作用；非正式獎勵主要在給予獎賞、表示感謝及認可成果方面發揮作用；非正式協調機制是成員在其他部門相互核對發揮作用；管理模式和文化在企業的主要的價值觀念形成和管理模式沉澱方面發揮作用
三、案例研討
重點難點
重點：正式控制
難點：非正式控制有關理論
教學組織
1．課堂講授
2．案例研討
作業布置
無第6次課 2學時
教學內容
第四章內部控制方式方法
內部控制的方式方法主要包括：組織結構控制、授權批准控制、會計系統控制、預算控制、財產保全控制、人員素質控制、風險控制、內部報告控制、電子資訊系統控制等。
一、 組織結構控制
要求貫徹不相容職務相分離的原則，合理設定內部機構，科學劃分職責許可權，形成相互制衡機制。
授權批准與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與業務審核、授權批准與監督檢查等職務。
二、授權批准控制
要求單位明確規定授權批准的範圍、許可權、程式、責任等相關內容，單位內部的各極管理層必須在授權範圍內行使相應職權，經辦人員也必須在授權範圍內辦理經濟業務。
三、會計系統控制
要求單位必須依據會計法和國家統一的會計制度等法律法規，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程式，實行會計人員崗位責任制，建立嚴密的會計控制系統。
四、預算控制
要求單位加強預算編製、預算執行、預算分析、預算考核等環節的管理，明確預算專案，建立預算標準，規範預算的編制、審定、下達和執行程式，及時分析和控制預算差異，採取改進措施，確保預算的執行。
五、財產保全控制
要求單位嚴格控制未經授權的人員對財產的直接接觸，採取定期盤點、財產記錄、賬實核對、財產保險等措施，確保各種財產的安全完整。
六、職工素質控制
要求單位建立和實施科學的聘用、培訓、輪崗、考核、獎懲、晉公升、淘汰等人事管理制度，保證職工具備相應的工作勝任能力。
七、風險控制
要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防範和控制。
八、內部報告控制
要求單位建立和完善內部管理報告制度，全面反映經濟活動情況，及時提供業務活動中的重要資訊，增強內部管理的時效性和針對性。
九、電子資訊系統控制
要求運用電子資訊科技手段建立控制系統，減少和消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施，同時要加強對電子資訊系統開發與維護、資料輸入與輸出、檔案儲存與保管、網路安全等方面的控制。
重點難點
重點：組織機構控制、預算控制
難點：電子資訊系統控制
教學組織：
1．課堂講授
2．案例研討
作業布置
無第7次課 2學時
教學內容
第五章內部控制過程
運營風險、 風險監控、過程控制案例
一、運營風險
運營風險管理所謂運營風險是指企業在運營過程中，由於外部環境的複雜性和變動性以及主體對環境的認知能力和適應能力的有限性，而導致的運營失敗或使運營活動達不到預期的目標的可能性及其損失。
企業內部控制
一 背景知識 一 企業內部控制的目標 1 內部控制，是指由企業董事會 或者由企業章程規定的經理 廠長辦公會等類似的決策 治理機構，以下簡稱董事會 管理層和全體員工共同實施的 旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面 1 合理保證企業經營管理合法合規 經營管...
企業內部控制知識競賽企業內部控制知識競賽
1 內部控制的基本概念是從早期 b 思想的基礎上逐步發展起來的。a.科學管理 b.內部牽制 c.內部審計 d.管理控制 2 企業在內部控制評價實際操作中，評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，表現在 abcd a.高管層對工作重視不夠，有意迴避存在的問題 b.評價人員業務能力不強，缺乏科學的...
關於現代企業內部控制的幾點思考
關鍵詞 現代企業內部控制資金管理風險 1前言 現代企業內部控制是企業董事會等機構為確保企業財產安全完整 提高會計資訊質量 實現經營管理且標 完成受託責任而建立和實施的一系列具有控制職能的措施和程式。完善企業內部控制制度，保證會計資訊質量，對於完善公司治理結構和資訊披露制度，保護投資者合法權益，並保證...