摘要：內部控制是隨著企業對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生並發展起來的，是社會發展的必然產物。內部控制可以合理保證單位有效進行經營管理，提供可靠的財務報告和其他資訊，保護企業財產的安全完整，保證有關政策、法律法規的貫徹執行，實現企業整體目標。
目前我國公司製企業在內部控制方面還存在和一定的問題，所以從公司治理角度提出完善我國企業內部控制的對策就顯得尤為重要。
【關鍵詞】 內部控制問題對策
目錄—、內部控制與公司治理的相互關係1
1、公司治理與內部控制都統一於實現企業的目標1
2、公司治理結構與內部控制同源兩者的產生具有同源性1
3、公司治理與內部控制都與一定的組織結構相2
二、我國企業內部控制存在的問題2
1、內部控制在董事會—經理層層面控制薄弱2
2、缺乏風險控制意識2
3、內部審計缺乏獨立性2
4、內部控制制度執行不力3
三、完善企業內部控制的對策3
1、完善內部控制環境3
2、健全內部審計的制度4
3、建立有效的激勵約束機制4
4、加強對內部控制的資訊披露5
結束語6
內部控制是隨著企業對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生並發展起來的，是社會發展的必然產物。內部控制可以合理保證單位有效進行經營管理，提供可靠的財務報告和其他資訊，保護企業財產的安全完整，保證有關政策、法律法規的貫徹執行，實現企業整體目標。目前我國公司製企業在內部控制方面還存在和一定的問題，所以從公司治理角度提出完善我國企業內部控制的對策就顯得尤為重要
一.內部控制與公司治理的相互關係
公司治理結構是公司制度的核心，良好的公司治理結構是提高企業經營管理效率的基本要素。科學、有效的內部控制制度，是現代企業實現其經營管理目標的有力保證。內部控制作為管理當局為履行管理目標而建立的一系列規則、政策和程式，與公司治理有著密不可分的關係
（一）公司治理與內部控制都統一於實現企業的目標
內部控制的主要目標是減少虛假會計資訊，保護資產的安全和完整，其基本目標仍是保證企業目標的實現。而公司治理的目標是保證企業執行在正確的軌道上，防止董事、經理等**人損害股東的利益。健全的公司治理是企業目標得以實現的保證，只有實現企業目標，股東財富最大化才能實現。
因此，內部控制和公司治理都統一於企業目標的實現。
（二） 公司治理結構與內部控制同源兩者的產生具有同源性
兩者所面臨的核心問題都是如何分權和制衡以實現企業效率的最優化。在委託**關係的框架內，內部控制就是當委託人授權**人從事某項活動時，為了保證**人的行為能夠符合委託人利益最大化的要求而採取的措施和手段，內部控制作為系統的一種制約機制，實施所有者對經營者及經營者對經營過程的控制，其根源是所有者與經營者間、上下級間的**行為；公司治理結構是在企業所有權和經營權分離的基礎上產生的委託**關係契約，因而其產生也源於由企業委託**關係而出現的**問題，因此兩者具有同源性。
（三）公司治理與內部控制都與一定的組織結構相適應
組織結構是企業為了便於管理，實現組織的目標而分成的若干個管理機構和管理層次，隨著組織進入規範化階段，制度和規程的繁多可能會束縛和員工的自主性和創造性，由於制度在企業運轉中的巨大作用，企業組織部門與部門，員工與員工之間的溝通減少，企業因此會出現一種缺乏人性化的情況，組織慢慢的僵化。為了克服這種組織結構帶來的危機，就要建立恰當的內部控制制度與組織相適應，此時，內部控制在制度建設方面要以人為本，加強交流與溝通，充分發揮各個層次人員的主觀能動性，促進組織效率的提高和企業經營目標的實現。
二. 我國企業內部控制存在的問題
目前我國的企業內容控制存在的問題主要體現在以下五個方面
（一） 內部控制在董事會—經理層層面控制薄弱
內部控制雖然是由董事會、管理層和其他人員完成的過程，但在實際執行時，內部控制點主要集中在管理層以下的財務會計系統和業務執行系統，主要控制程式還是限定在ceo之下，針對的還是普通員工，而對於企業的高層即董事會與管理層的控制點較少，僅僅限於某些事情的高層授權。近幾年發生的許多事件就是因為上層領導破壞有關的職責分離、授權批准等控制制度。因此，內部控制存在高層控制弱作用域。
企業內部控制要得到有效實施，企業領導首先要重視並且帶頭執行。否則，企業內部管理只會一片混亂。
（二） 缺乏風險控制意識
隨著市場經濟的發展企業間的競爭越來越激烈，為了能夠生存，就必須重視可能面臨的各種風險。企業經營過程中面臨的主要風險有政治風險、自然風險、市場風險、經營風險、財務風險等，前三種風險對企業而言是不可控風險。如果管理層缺乏風險概念，不設定風險管理機制，當遇到風險時就會束手無策。
從我國企業現狀來看，不少企業管理者還受計畫經濟觀念的影響，採取各種經營政策時，往往很少考慮可能存在的風險，缺乏風險控制意識，缺乏有效的風險管理機制。
（三） 內部審計缺乏獨立性
企業內部審計的主要工作是對內部控制的管理監督和對企業內部控制的執行進行評價。內部審計本身就是內部控制系統的重要組成部分，內部審計作為內部控制的再控制，應從第三者的立場上客觀公正地對企業的內部控制進行再監督，但由於我國許多公司的內審部門隸屬於企業管理層，缺乏應有的獨立性，無法做出公正的判斷和進行有效的監督。
（四） 內部控制制度執行不力
從目前內部控制的制定與執行效果來看，大多數企業都會按照本單位的具體情況定一系列相應的內部控制制度，甚至是嚴格逐級逐層的制定控制環節和控制點。但對內控制是否有效的執行卻存在明顯的漏洞，如無人監督和難以落到實處，造成有章不循，有制度不依，處罰不嚴，使單位內控制度被明顯弱化，內部控制形同虛設。這勢必造成整個公司管理的無序性和隨意性，嚴重扭曲了內部控制既定目標和應發揮作用的初衷，喪失了它的權威性，更談不上在有效的執行好內部控制制度的基礎上，確保內部控制質量。
三.完善企業內部控制的對策
完善企業內部控制應該做好以下三個方面的工作。
（一） 完善內部控制環境
一般來講，影響企業內部控制環境的因素主要有：管理者的經營風險和經營理念；董事會、組織結構的權、責體系和制約體系；員工的品行和素質；人力資源政策與實施；管理控制方法等。
（1） 充分發揮董事會的作用
董事會要發揮其監督經營者的功能，發揮其在內部控制中的核心作用，關鍵問題是要保證董事會的獨立性。構建我國的獨立董事制度，關鍵是要設計一整套用以解決獨立董事的功能定位、任免、資格、職權等問題的具體制度和一些必要的用以協調衝突的規範，使之確實能夠在我國特殊的現實環境下行之有效。這些制度主要包括如下各項：
確保獨立董事應有的權力。獨立董事有必要通過董事會下設的審計委員會、薪酬委員會、提名委員會來行使權力；獨立董事提議聘用和解聘會計師事務所，獨立聘請外部審計機構和諮詢機構；完善獨立董事的激勵和約束機制。報酬機制不僅有激勵的作用，也是對獨立董事的約束。
（2） 注重管理者素質與品行塑造
管理者素質的高低直接影響到企業內部控制的效率和效果。管理者往往是內部控制設計和執行的關係人，其素質的高低，品行的優劣對於整個企業都有重大影響。董事及公司的管理層應建立並傳達正直品行及正確的價值觀，優化企業文化，使公司員工理解公司的相關政策，樹立全體員工的是非判斷標準，並以自己的實際行動影響下屬人員。
（二） 健全內部審計的制度
內部審計在內部控制和管理中的作用勿庸置疑，而其在公司治理中也充當著重要的角色。為使內部審計在內部控制與公司治理中更好的發揮其作用，最基本的就是要健全機構的設定，為內部審計作乙個有利的制度安排。對於上市公司，由於其規模一般較大，業務也較複雜，所以應同時設定審計委員會和審計部。
從機構隸屬上來看，監事會、審計委員會、審計部分別對股東大會、董事會和總經理負責，同時三者存在著業務指導關係。同時，內部審計又要滿足經理層的各種需要，若內部審計的一切活動都需直接由審計委員會決定，既無必要也影響效率，這就需要在董事會和經理層間就內部審計範圍進行許可權的劃分。其中，以經理層為監督物件的內部審計活動，如對經理層執行董事會決議的監督、對經營業績的鑑證和評價、經理離任審計等，均應由審計專門委員會組織開展；而以分權單位為監督物件的內部審計活動，如對公司其他職能部門、下屬分支機構的監督、考評，以管理諮詢為目的的專題審計活動，都可由經理層組織實施，但審計結果應報審計委員會備案，且審計委員會有權對審計情況進行檢查。
另外，對於監事會而言，它代表的是全體股東，其機構隸屬自然是股東大會，因而其定位應是內部監督評價體系的最高領導者，在必要時可檢查審計專門委員會組織的內部審計事宜，並對內部監督評價中發生的爭議作最終裁決。
（三） 建立有效的激勵約束機制
激勵與約束機制有著不同的功能，兩者又是相輔相成的，缺一不可
（1） 約束方面一是合理的授權控制，內部控制實質上是對企業經營過程中員工行為的控制，要把崗位的責權利嚴格確定下來，使員工的工作在制度的約束中進行。二是要建立適時的監控系統，讓不稱職的員工離開其崗位。三是嚴格的責任追究和懲罰制度，這是企業內控制度貫徹執行的根本保證。
要組織員工參加有關工作目標的制定，並將企業目標層層分解，落實到每個員工，這樣有利於激發員工的積極性，並使其主動維護企業的各項制度。二是制定科學的業績評價體系。業績考評機制由董事會或薪酬委員會對公司高階管理人員，以及人力資源部門對普通員工的業績和履職情況進行考評，並據考評結果決定下一年度的薪酬、崗位安排等事宜。
（四） 加強對內部控制的資訊披露
企業內部控制評價研究
作者 陳斌 管理觀察 2011年第01期 摘要 隨著我國公司製改革的進一步深化，如何建立科學 合理 可操作性強的內部控制評價方法，具有深遠的現實意義。本文首先對內部控制的概念 以及理論演變，做了系統的梳理，引入企業實施內部控制自我評價的方法，提出我國企業應該吸取國外內部控制自我評價體系的先進經驗，希...
企業內部控制
一 背景知識 一 企業內部控制的目標 1 內部控制，是指由企業董事會 或者由企業章程規定的經理 廠長辦公會等類似的決策 治理機構，以下簡稱董事會 管理層和全體員工共同實施的 旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面 1 合理保證企業經營管理合法合規 經營管...
企業內部控制知識競賽企業內部控制知識競賽
1 內部控制的基本概念是從早期 b 思想的基礎上逐步發展起來的。a.科學管理 b.內部牽制 c.內部審計 d.管理控制 2 企業在內部控制評價實際操作中，評價結果的客觀性往往受到現實各方面因素的影響，表現在 abcd a.高管層對工作重視不夠，有意迴避存在的問題 b.評價人員業務能力不強，缺乏科學的...