作者：陳斌
**：《管理觀察》2023年第01期
摘要：隨著我國公司製改革的進一步深化，如何建立科學、合理、可操作性強的內部控制評價方法，具有深遠的現實意義。本文首先對內部控制的概念、以及理論演變，做了系統的梳理，引入企業實施內部控制自我評價的方法，提出我國企業應該吸取國外內部控制自我評價體系的先進經驗，希望能對我國企業實施內部控制自我評價起到一定作用。
關鍵詞：企業內部控制評價體系
伴隨著我國經濟飛速發展，社會主義市場經濟體制也在不斷完善，進一步推動了公司製改革的深化，科學的內部控制制度體系，受到越來越多的企業的關注，尤其越來越多的財務舞弊案的發生，更是為人們敲響了警鐘，作為防止財務舞弊、保護資產安全的重要技術手段，企業內部控制評價研究相應地成為人們關注的焦點問題。
1.內部控制概述
1.1內部控制的概念
內部財務控制指以政策、制度、計畫(或目標)為依據，對財務活動進行約束，指導和干預，使之符合原定要求的管理過程。
1.2內部控制的內容
貨幣資金控制、財務預算控制、績效評價、組織規劃控制、內部審計控制、財務風險防範控制。
1.3內部控制的目標
真實性和完整性、實物安全、正確性、幫助管理層來實現經營方針和目標。
1.4內部控制的原則
經濟原則、相互牽制的原則、全員參與原則、合法性原則、領導推動原則。
1.5內部控制理論的形成與發展
控制論資訊理論和系統論等自然科學理論是企業內部控制建立的方**；委託**理論是內部控制理論發展和完善的內在根源；審計方法的改變和審計人員法律責任的增強是內部控制理論發展的推進器；**是內部控制發展的主要推動者。
2.我國內部控制自我評價體系存在的問題
企業內部控制評價指引
第一章總則 第一條為促進企業全面評價內部控制的設計與運 況，規範內部控制評價程式和評價報告，揭示和防範風險，根據有關法律法規和 企業內部控制基本規範 制定本指引。第二條本指引所稱內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價 形成評價結論 出具評價報告的過程。第三條企業實施...
企業內部控制評價方法
介紹了目前企業內部控制評價方法，包括詳細評價法和風險基礎法，並認為這兩種評價方法主要關注財務報告的可靠性，而對內部控制對企業經營效率和效果的促進作用不夠關注，關注外部審計內部控制評價需求，而對企業管理當局內部控制評價需要不夠關注。最後，在總結現有內部控制評價方法的基礎上，提出了基於財務報表分析的內部...
企業內部控制評價指引
附件2 第一章總則 第一條為了促進企業全面評價內部控制的設計與運 況，規範內部控制評價程式和評價報告，揭示和防範風險，根據有關法律法規和 企業內部控制基本規範 制定本指引。第二條本指引所稱內部控制評價，是指企業董事會或類似權力機構對內部控制的有效性進行全面評價 形成評價結論 出具評價報告的過程。第三...