摘要:企業內部控制制度是企業發展和經營中產生的,是企業的重要組成部分,本文通過多內部控制的目的和現行企業內部控制制度存在問題的分析,提出了有效完善內部控制制度措施。
關鍵詞:企業內部控制
所謂內部控制,是指單位為了保護資產的安全、完整,提高會計資訊質量,確保有關法律和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行,避免或降低各種風險,提高經營管理效率,實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程式,它既是一種管理制度,又不同於一般的管理制度。內部控制是企業經營的重要組成部分,它關係到企業在市場競爭中得到發展的關鍵。
一、內部控制的目的
內部控制的目的是指內部控制要達到的目標,大致包括:(1) 保護企業資產的安全、完整及對其的有效使用。(2)保證會計資訊及其他各種管理資訊的存在、可靠和及時提供。
(3) 保證企業制定的各項管理方針、制度和措施的貫徹執行。(4) 盡量壓縮、控制成本費用,減少不必要的成本,以求企業達到更大的盈利目標。(5) 預防和控制且盡早盡快查明各種錯誤和弊端,及時、準確地制定和採取糾正措施。
(6) 保證企業各項生產和經營活動有秩序有效地進行。
二、現行企業內部控制中存在的問題
1、對內部控制的重要性認識不足
由於內部控制不能直接產生經濟價值,間接效益也需要較長的週期才能看出,而且需要多設定人員崗位,需要制定大量的規章制度,需要增加辦事環節和程式,因而多數企業把精力主要放在生產和營銷上;甚至有的企業認為加強內部控制,束縛了自己的手腳,影響辦事效率;還有的企業認為搞內部控制就是對自己人的不信任,容易製造內部矛盾。這些錯誤的認識極大的影響到了內部控制制度的建設。
2、產權關係不明
產權制度改革是公司法人治理結構的核心,而規範的公司法人治理結構, 關鍵要看董事會能否充分發揮作用。但在現階段,我國公司的法人治理結構不夠完善,甚至有形無實,尤其體現在董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。不少國有企業在改革過程中,一味地「放權讓利」, 致使原廠長負責制的領導班子現在既是經理層又進入董事會,董事會成員和經理成員高度重疊,致使國有單位產權主體缺位、權責不清,增加了內部控制受益主體的模糊性。
這種責權不分的公司治理結構,導致所有者對經營者不能實施控制,作為代表公司股東的控制主體――董事會也就形同虛設。
3、由於人為因素而使內部控制制度失靈
內部控制制度重在執行,其中人的因素至關重要。有的單位內部控制制度建設得較為完善,但由於單位領導人不夠重視,或執行人員業務水平有限,職業道德素質不高,造成內部控制制度僅限於掛在牆上,有名無實,單位內部管理依然失控;有的單位負責人私自對外投資,收益不入賬,中飽私囊;有的單位內部各職能部門開設銀行賬戶和私設小金庫,資金管理嚴重失控;有的單位甚至發生負責人卷鉅額**外逃現象。一些觸目驚心的經濟案件,作案時間長,涉及金額大,都是內控制制度不力的直接後果。
4、企業內部控制機制不健全
有的企業的管理層內部控制意識淡薄、相關制度殘缺不全;有的企業雖有內控制度,卻有章不循,只是將已訂立的企業內部控制制度印成手冊、檔案,以應付有關部門的檢查和審計,遇到具體問題時隨意性很強,使內部控制制度流於形式。近年來一些新型的經濟犯罪案例所暴露出的問題,如攜鉅額**外逃、挪用**、借職務之便****等,原因是複雜的,但企業內部控制機制不健全、 執行不得力是乙個重要因素。
三、完善企業內部控制的對策
1、健全完善內控制度
內控制度要涵蓋企業管理的各方面,新的業務不斷的發生。 就需要相應制定新的制度,有的經濟業務在執行過程中發現漏洞要及時進行修改、補充、完善,不適應的制度要廢止,使內控制度覆蓋各個角落和環節。不留漏洞,形成乙個相對獨立和完整的控制系統。
同時還要加強企業各方面的內部牽制制度。內部牽制是指對具體業務進行分工時,不能由乙個部門或乙個人完成一項業務或全過程, 而必須有其他部門或人員參與,並且與之相銜接的部門能自動地對前面已完成工作的正確性進行檢查。在內部牽制中,必須對關鍵崗位採取工作輪換制,這樣才能更好地達到牽制的效果。
2、樹立以人為本的新觀念
強調以人為本,要求企業內部控制要充分發揮人的作用,依靠提高人的綜合素質、道德水準和法規意識,充分發揮控制者和被控制者的主動性、積極性和創造性,從而達到內部控制的最佳效果.內部控制的成敗,取決於企業員工的控制意識和行為,而企業領導者的內部控制意識和行為是關鍵.企業領導者內部控制的隨意性往往會限制內部控制作用的發揮,嚴重的甚至會影響到整個企業的發展 。
3、建立違規必究的處罰機制
內部控制制度能否發揮其效能,執行是關鍵, 因此一定要做到有法必依, 執法必嚴,違法必究。各單位領導人要轉變思想觀念,充分重視內部控制制度的作用,變被動的「要我建」為主動的「我要建」,按照新《 會計法》 的有關規定,充分考慮本單位的規模、生產經營特點、經營戰略和員工素質等因素, 設立相應的機構,通過招聘制、考評制、輪換制等,選拔綜合素質高、業務技術好、管理能力強的人員擔當相應職務。通過思想觀念的轉變,機構和人員的到位,直接將內部控制制度落到實處。
4、 加強企業的內部審計制度
內部審計作為企業內部控制體系的乙個重要方面,其主要任務是相對獨立地監督本企業的生產經營活動是否按照所制定的方針政策和計畫執行。對內部經營單位財務收支的真實、合法、效益進行監督。將企業內部審計機構合併、或由企業會計人員兼任審計人員的現象,這就使得企業內部審計無法發揮作用。
要發揮企業內部審計的作用。就必須保證內部審計機構的相對獨立性,直接對董事會負責,這樣才能真正發揮內審人員的作用,監督和保護企業的資產、 財產安全,監督企業朝著合理、合法的良性方面發展,保證企業內部控制制度的正確執行。
總之,從內部控制理論發展的過程可以看出,經濟的發展推動了企業內外環境的變化,環境又影響企業控制的目標和內容。通過提高企業管理的專業化程度和管理效率,促進內部控制質量的提高。
參考文獻:
[1]傅黎瑛.企業內部控制現狀問題及對策[j].審計理論與實踐,2002,( 8)
[2]陳慧.現行企業內部控制制度存在的問題及其對策. 南京財經大學學報,2004,(3)
[3]劉瑞文.論我國企業內部控制有效性的實現[j].財會通訊,2008.(11 )
完善企業內部控制制度
內部控制制度是社會經濟發展到一定階段的產物，是現代企業管理的重要手段。在資訊產業已經發達的當今社會，不斷完善企業內部控制制度，對於防範舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。一 解決好企業內部控制管理的難點 一項好的內部控制制度應該達到以下標準 其一，控制觸角攝入企業經營的各個環節和各個方...
完善企業內部控制制度探析
作者 李玉杰 現代商貿工業 2011年第17期 長春市和時利應用技術研究所，吉林長春 130012 摘要 中國經濟的快速發展，使祖國的各個企業也面臨著嚴峻的挑戰，企業只有靠提高自身的管理水平，以達到提高企業競爭優勢的目的，要想實現企業科學的管理，必須完善企業的內部控制制度，分析了我國企業內部控制制度...
軟體企業內部控制制度的建立與完善
作者 李瑞鳳高瑩 現代經濟資訊 2013年第16期 摘要 隨著資訊時代的到來，軟體企業成為資訊化產業的戰略性標誌，也成為資訊時代我國市場經濟增長的攻堅力量。為了適應軟體企業的飛速發展對內部管理的要求，及監管機構對風險管理和內部控制的要求，企業內部控制制度需要相應的建立與完善，由此才可以提高軟體企業的...