**關鍵詞:經營管理內部控制企業
**摘要:隨著企業轉換經營體制的推進和現代企業制度的建立，企業內部控制是企業在市場競爭中不得不面對的問題。企業內部控制制度的建立與完善必須從概括性原則和具體性措施兩方面著手，並要著重對內部控制整體框架的要素進行分析和構建，針對我國企業內部控制發展中存在的薄弱環節如內部控制環境、會計系統和內控監督機構等進行健全與完善,從而滿足適應國內外資本市場監管、提公升企業自身管理發展水平的客觀要求。
企業內部控制制度，是為適應生產經營管理的需要而產生的，是現代企業內部管理制度的乙個重要組成部分。只要存在企業經濟活動，就需要有相應的內部控制制度。企業內部控制的性質可以歸結為兩點，一是內部控制是企業經營管理的重要組成部分，二是內部控制是由企業內部的相關部門和人員制定和實施的控制企業經營管理活動的行為。
從內容上來說，企業內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如，企業單位的內部人事管理、技術管理等。
內部會計控制制度是指那些對會計業務、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內部控制。在社會化大生產中，內部控制作為企業經營管理活動自我調節、自我約束的內在機制，處於中樞神經系統的重要位置。
一內部控制的健全完善與否已成為企業興衰成敗的關鍵。具體的來說，內部控制主要有以下幾個方面的作用：
(一)保證國家的方針政策、法律規範的貫徹實施
保證企業的經營決策、規章制度的有效執行，遵循國家的方針政策和法律規範是企業合法經營的先決條件。內部控制可以對企業的任何部門、任何環節進行有效的監督和控制，有利於國家的政策法規在企業內部的實施。企業的各項生產經營決策以及與此相關的各項規章制度,不僅是國家政策法規得以貫徹執行的基礎,也是實現企業預定目標的綱領和規範。
內部控制通過對各項經營管理活動的監督、檢查來揭示經營決策和規章制度的執**況，及時制止和糾正偏離決策規章的行為，使其在經營管理活動中得以有效實施。
(二)及時提供真實、可靠的財務資訊
真實、可靠的財務資訊有助於企業的管理者、投資人、債權人等相關各方做出正確的經濟決策。內部控制通過職務分離、崗位輪換、內部審計等方法對財務資訊的採集、歸類、記錄和彙總過程進行全面監控，及時發現和糾正各種錯弊，保證財務資訊能夠真實完整的反映生產經營活動的實際情況。
(三)有效的防範企業風險
企業要想實現生存發展的目標就必須對經營過程中可能出現的各類風險進行全面的防範和控制。內部控制可以促使企業建立有效的風險管理系統,廣泛開展風險的識別、評估、分析、報告等工作，幫助企業不斷加強對薄弱環節的控制，將各種風險對企業可能造成的不利影響降低到最低程度。
(四)維護財產和資源的安全完整
內部控制通過限制接近、定期盤點、記錄保護、財產保險等手段可以對財產物資的採購、計量、驗收、倉儲等各個環節進行科學有效的監督和制約，確保財產物資的安全完整，並能有效的防止和糾正各種損失浪費行為。
(五)促進企業的有效經營
乙個企業要想達到經營目標，就必須全面配合以發揮整體作用。內部控制正
是基於這種指導思想，利用會計、統計、業務、審計等各部門的制度、規劃及有關報告,將企業的生產、營銷、物資、財務、人事等各部門及其工作結合在一起，使它們之間形成協調統
一、制約監督的關係，從而順利實現企業的經營目標。同時，內部控制通過對企業的各項經營管理活動進行嚴密的監督與考核來激發員工的工作熱情及潛能，提高他們的工作效率，最終實現企業整體效益與效率的提高。二、由丁我國現代企業制度的起步較晚，在發展過程中存在企業內部控制雖有所進步,但仍存在許多問題，主要表現為以下幾點：
(一)對內部控制制度的認識不足，使得企業內部控制制度弱化
有的企業領導認為，建立控制制度需耍耗費人力、物力，而這種人力、物力的耗費所能帶來的經濟效益又難於確定，因而對建立企業內部控制缺乏積極性、主動性;有的企業領導把成本控制，或者對內部資產安全性進行的控制等某個方面的控制當成企業內部控制;還有的企業領導，則乾脆對內部控制沒有認識,覺得那一堆堆的手冊、檔案、制度，實屬繁瑣多餘之物。由於企業領導者重視不夠，也導致了企業財會人員及員工對企業內部制度的漠視，有意無意地弱化了企業內部控制制度。
(二)法人治理結構不規範
國有企業改制以後，形式上也建立了法人治理結構，但很多公司的董事長、總經理由一人擔任，董事擔任監事，董事會成員大多由企業的經理人員擔任，董事會難以發揮監督作用。監事會成員的薪水和職位的公升遷大都由總經理或董事長決定,使監事會也形同虛設，難以有效發揮其監督職能。（三）內控機制不完善
口為了確保其指令被貫徹執行，企業大都制定了各種措施和程式，一般包括授權和批准、職責劃分、設計和運用恰當的憑證、恰當的安全措施、獨立的檢查和評價等。但在組織機構控制、授權批准控制、預算控制、風險控制、報告制度控制許多重要環節上，還沒有真正形成相互分離、相互聯絡、相互制約、相互監督的內部控制機制。當前企業內部控制活動中最大的乙個薄弱環節就是考核獎懲機制不夠健全、有效，這樣在一些重大投資、資產處置等決策程式難免存在較大的主觀隨意性，一定程度上滋生了企業內部的腐敗現象。
(四)法人層次過多，職責不清
乙個良好的資訊系統應能確保組織中的每個人都清楚地知道其所承擔的特定職責。在系統內部，從集團總公司到最基層的企業，有的多達五六個層次，這樣誰都可以管,誰都又可以不管，出了問題以後常常是互相推卸責任，互相指責，最終不了了之,無法追究責任。由於層次過多，跨度太大，所以容易失控，使大量的投資資金難以控制，給國有資產造成損失。
(五）內部控制機制執行缺乏行之有效的監督
僅靠內部控制制度本身還不能自動發揮管理效能，切實實施內控制度並嚴格按制度辦事，並在執行過程中適時加以審計和評價，才能真正實現提高效能的目的，保證內部控制的有效性。現實中許多企業雖有各種內部控制制度辦法，但卻沒有嚴格的監督機制來保障實施，導致內控制度形同虛設;有的企業側重於事後監督,屬於事中控制範疇的核算程式其相互牽制弱化，屬於事前控制範疇的制度建設滯後;還有的企業對內控機制執行的監督往往被一般性工作差錯的查糾所取代，缺乏對內控運**況的深入考核，未設定相應的考核評價指標，使得內控措施
難以真正落到實處。
三、針對以上情況，如何發展和完善我國企業內部控制制度對企業的生產發展和員工收入具有重要的意義，總的來
說,要建立、修正和維護乙個企業的內部控制制度應從以下三個方面考慮：(一)建立乙個良好的內部控制環境
1.管理者當局必須樹立現代企業管理觀念，如果管理者不願為實現預算、利潤和其他財務及經營目標重視管理，不願設立內控制度或不能遵守建立的內控制度，控制環境將受到很不利的影響。
2.設立合理的組織機構，確認相關的管理職能和報告關係，為每個組織劃分責任許可權。公司內部的組織與管理機構主要包括股東會(或股東代表大會)、董事會、經理班子和監事會o
^3.;分發揮審計的管理資訊約80%**丁會計資料,管理資訊的可靠性取決於會計資料的真實程度。因此,在進行重大決策的機構如董事會內可設定乙個審計委員會，監督會計報表，協助董事會與公司外部及內部審計人員直接溝通。
審計委員會的建立有利於公司保持良好的內部控制，內部審計促成好的控制環境的建立，同時也為改進內部控制制度提供建設性意見。
1.各職能部門授權一定要明確，因事設人、視能授權、責任到位，且責任與權利對等。若管理當局明確建立了授權和分配責任的方法，就可以大大增強組織的控制意識。
2.人事政策要確保執行公司政策和程式的人員具有勝任能力與正直品行。
要做好公司人員的選拔任用、後續教育工作,制定並執行據業績考評給予合適的待遇及晉公升等有關政策。
3.各種管理控制方法靈活運用。常用的管理控制方法有計畫控制、目標控制、預算控制、定額控制、進度控制、規章制度控制等。
(二)建立乙個有效的會計系統
建立乙個有效的會計系統，實施會計控制是內部控制制度的關鍵。在企業以會計準則為指導，自行設計會計制度日漸成為國家對會計的管理體制的情況下，會計系統的建立也就是企業會計制度的設計。會計制度的設計不僅包括規定會計賬戶、賬簿、會計報表等內容的編制說明，還包括發生在企業各部門間各類經營管理活動中會計處理程式的具體規定，把內部控制抽象性、要素性的方法和程式融化為企業會計制度中具體可操作的方法與程式。
(三)建立內控監督機構，加強內控隊伍建設
內控監督機構對每個崗位、每個部門和各項業務實施全面監督反饋制度，實現與行政管理交叉控制，加強內部監控。內部控制必須被監督，監督是一種隨著時間的推移而評估制度執行質量的過程，只有施行切實可靠的監控，才能及時發現和解決內部控制過程**現的問題。
我國企業內部控制制度的建設與完善
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企業內部控制的創新
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