1．目的
為了規範愛爾眼科醫院集團股份****(以下簡稱「集團」)審計部和審計人員協助集團預防、檢查和匯報舞弊行為，明確相關責任，降低審計風險，保證及時、有效地執行審計業務，提高審計效率，根據國家相關法律法規及公司相關檔案，特制定本制度。
2．適用範圍
2.1 本制度適用集團總部及其所屬連鎖醫院、控股子(分)公司及具有重大影響的參股公司的內部審計活動。
2.2 本制度發布至集團總部、各醫院、各職能部門、各控股子(分)公司、及參股公司
3．名詞解釋
5.1 損害集團利益的舞弊：是指集團內外人員為謀取自身利益，採用欺騙等違法、違規手段使公司經濟利益遭受損害的不正當行為。
5.2 舞弊行為的預防：是指採取適當行動防止舞弊行為的發生，或在舞弊行為發生時將其危害控制在最低限度。
5.3 舞弊行為的檢查：是指實施必要的檢查程式，以確定跡象所顯示的舞弊行為是否已經發生，及已經確認發生舞弊行為所產生的危害程度。
5.4 舞弊行為檢查的匯報：是指審計部和審計人員以書面或口頭形式向相關管理層報告舞弊行為預防、檢查的情況及結果。
4．一般原則
3.1 各連鎖醫院、控股子(分)公司、參股公司、總部各職能部門負責人應對舞弊行為的發生承擔管理責任。建立、健全並有效地實施內部控制、預防、發現及糾正舞弊行為是各醫院、各級公司、各職能部門負責人的主要職責之一。
3.2 審計部和審計人員應當保持應有的職業謹慎，密切關注公司內部可能發生的舞弊行為，以協助公司管理層預防、檢查和報告舞弊行為。
5．責任單位
4.1 集團總部、各醫院、控股子(分)公司負責建立健全反舞弊內部控制，集團審計部負責協助確定反舞弊的重點領域、關鍵環節和主要內容。
4.2 審計部負責集團各級公司、部門舞弊行為的檢查、核實，並及時上報集團總裁、董事會。
4.3 集團董事會決定，或授權集團總裁決定舞弊案件的處理處罰。
6．審計部和審計人員應在以下幾個方面保持應有的職業謹慎
6.1 具有預防、識別、檢查舞弊行為的基本知識和技能，在執行審計專案時警惕相關方面存在的產生舞弊行為的風險。
6.2 根據被審計事項的重要性、複雜性以及審計的成本效益性，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為。
6.3 運用適當的審計職業判斷，確定審計範圍和審計程式，以發現、檢查和報告舞弊行為。
6.4 審計人員發現舞弊跡象時，應及時向上級報告，提出進一步檢查的建議。
7．有下列情形之一者屬於舞弊行為：
7.1 以任何方式收**賂或回扣。
7.2 **、挪用、盜竊公司資財。
7.3 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項、金額轉移給他人。
7.4 使公司為虛假的交易事項支付款項或實物。
7.5 故意隱瞞、錯報交易事項。
7.6 洩露公司的商業秘密
8．舞弊行為預防
8.1 建立、健全公司的內部控制並使之得以有效實施是預防舞弊行為的主要途徑。
8.2 審計人員在審查和評價內部控制時，應當關注以下主要內容以協助集團預防舞弊行為的發生。
8.2.1 集團整體目標、各子(分)公司)目標的可行性。
8.2.2 內部控制意識和態度的科學性。
8.2.3 員工行為規範的合理性和有效性。
8.2.4 經營活動授權制度的適當性。
8.2.5 風險管理機制的有效性。
8.2.6 管理資訊系統的有效性。
8.3 除內部控制的固有侷限外，還應考慮可能會導致舞弊行為發生的以下情況。
8.3.1 管理人員品質不佳。
8.3.2 管理人員遭受異常壓力。
8.3.3 經營活動中存在異常交易事項。
8.3.4 集團內部個人利益、區域性利益和整體利益存在較大衝突。
8.3.5 審計部和審計人員在審計過程中受到非正常阻礙，難以獲取充分、相關、可靠的證據。
9．舞弊行為檢查
9.1 舞弊行為的檢查通常由審計部負責牽頭，由審計人員、專業的舞弊調查人員、法律顧問及其他專家等實施。
9.2 審計人員應根據審查和評價內部控制時發現的舞弊跡象或從其他**獲取的資訊，考慮可能發生的舞弊行為的性質、程度，向恰當管理層報告，同時就需要實施的舞弊行為檢查提出建議。
9.3 審計人員應按照以下要求進行舞弊行為檢查
9.3.1評估舞弊涉及的範圍及複雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供資訊或被其所提供的資訊誤導。
9.3.2對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估。
9.3.3設計適當的舞弊檢查程式，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。
9.3.4在舞弊檢查過程中應當與適當的管理層、專業舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。
9.3.5 保持應有的職業謹慎，以避免損害集團、相關公司或人員的合法權益。
9.4 在舞弊行為檢查工作結束後，審計部應分析、評價查明的事實、檢查的程式等，以滿足以下要求。
9.4.1 確定強化內部控制的措施。
9.4.2 設計適當程式，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導。
9.4.3 使審計人員了解、熟悉相關的舞弊跡象特徵。
10．舞弊行為檢查情況的匯報
10.1 在舞弊行為檢查過程中，出現下列情況時，審計人員應及時向審計部負責人匯報。審計部負責人根據具體情況指導審計人員開展下一步工作。
10.1.1 可以合理確信舞弊行為已經發生，並需深入調查。
10.1.2 舞弊行為已經導致財務報表嚴重失實。
10.1.3 發現犯罪線索，並獲得應當移送司法機關處理的證據。
10.2 審計人員完成必要的舞弊行為檢查程式後，應從舞弊行為的性質和金額兩方面評估其嚴重程度，出具相應的審計報告
10.2.1 報告的內容應包括：舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施。
10.2.2 舞弊行為檢查情況的
10.2.2 若發現的舞弊行為性質較輕且金額較小時，可一併納入常規審計報告。
10.2.3 若發現的舞弊行為性質嚴重或金額較大，應出具專項審計報告，如果涉及敏感的或對公眾有重大影響的問題，應徵求法律顧問的意見。
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