四、計算題
1、華明企業為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17％，所得稅率為25％，採用資產負債表債務法核算所得稅。該企業2023年度有關資料如下：
（1）本年度內發出產品10000件，其中對外銷售9000件，其餘為在建工程領用。該產品成本每件為12元，銷售**每件為20元。
（2）本年度內計入投資收益的債券利息收入為40000元，其中，取得國債利息收入為3500元。
（3）本年度內發生管理費用50000元，其中，折舊費用30000元，業務招待費20000元。按稅法規定可在應納稅所得額前扣除的折舊費用為15000元，業務招待費5000元。（4）本年度內接受現金捐贈3000元（計入當期營業外收入）。
假定不考慮其他因素。要求：
計算該企業2023年利潤表中下列有關專案的金額：（1）營業利潤；（2）利潤總額；（3）所得稅費用；（4）淨利潤。
2、甲企業2023年度利潤總額為200萬元，其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。該企業適用的所得稅稅率為25％。
甲企業當年按稅法核定的全年計稅工資為200萬元，全年實發工資為180萬元；當年的營業外支出中，有10萬元為稅收滯納金支出。除上述事項外，甲企業無其他納稅調整事項。要求：
（1）計算甲企業2023年度應納稅所得額。（2）計算甲企業2023年度應交所得稅額。（3）計算甲企業2023年度實現的淨利潤。
（4）編制甲企業年末結轉「所得稅費用」科目餘額的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）
3、遠大公司平時採用表結法計算利潤，所得稅稅率為25%。2023年年終結賬前有關損益類科目的年末餘額如下：單位：元收入、利得結賬前期末餘額費用、
營業外支出
35000
其他資料：
（1）公司營業外支出中有500元為罰款支出；（2）本年國債利息收入2000元已入賬。除上述事項外，無其他納稅調整因素要求：
全國註冊建築師、建造師考試備考資料歷年真題考試心得模擬試題
（1）根據表中給定的損益類科目做出結轉「本年利潤」科目的會計處理。
（2）計算遠大公司當年應納所得稅額並編制確認及結轉「所得稅費用」的會計處理。（3）計算遠大公司當年實現的淨利潤。
四、計算題1、
【正確答案】：該企業2023年利潤表中有關專案的金額：
（1）營業利潤＝9000×20－9000×12＋40000－50000＝62000（元）（2）利潤總額＝62000＋3000＝65000（元）
（3）所得稅費用＝[65000－3500＋（30000－15000）＋（20000－5000）]×25％＝22875（元）
（4）淨利潤＝65000－22875＝42125（元）【答案解析】：【該題針對「與利潤有關的主要經濟業務會計處理及有關專案的核算」知識點進行考核】2、
【正確答案】：（1）甲企業2023年度應納稅所得額＝200－50＋10＝160（萬元）
（2）甲企業2023年度應交所得稅額＝160×25％＝40（萬元）
（3）甲企業2023年度實現的淨利潤＝200－40＝160（萬元）（4）借：本年利潤40
貸：所得稅費用40【答案解析】：
【該題針對「與利潤有關的主要經濟業務會計處理及有關專案的核算」知識點進行考核】3、
【正確答案】：（1）結轉損益類科目借：主營業務收入475000其他業務收入100000投資收益7500營業外收入20000
貸：本年利潤602500借：本年利潤545500貸：
（2）計算當年應納所得稅：應納稅所得額
＝利潤總額＋罰款支出－國債利息收入＝（602500－545500）＋500－2000＝55500（元）
應納所得稅＝55500×25％＝13875（元）借：所得稅費用13875
貸：應交稅費——應交所得稅13875借：本年利潤13875
貸：所得稅費用13875（3）當年淨利潤
＝（602500－545500）－13875＝43125（元）【答案解析】：
【該題針對「與利潤有關的主要經濟業務會計處理及有關專案的核算」知識點進行考核】
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