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安徽出版集團財務制度-會統報表評比制度
（五） 會統報表評比制度
第一條為加強管理,規範會統基礎工作，提高會統報表的編報質量,依據《會計法》、《統計法》和《企業財務制度》等規定，結合集團實際制定本辦法。
第二條會統報表是指按國家統一的制度規定，編制的年度統計報表和財務會計報告。財務會計報告包括會計報表、會計報表附註、財務情況說明書。其中會計報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表及相關附表。
第三條會統報表評比主要是對集團內部各單位會統報表編報的真實性、完整性、及時性等進行分析評價，從而檢查財務會計的基礎工作；以及通過財務報告說明書和統計分析報告的對比分析，檢查是否能清晰的反映有關單位的生產經營和財務活動情況。
第四條各單位編制統計和財務會計報告，應根據真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，按照《企業財務制度》、《統計法》等規定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。
第五條會統報表之間、會統報表各專案之間，凡是有對應關係的，應當相互一致，本期報表與上期報表之間有關的數字應當相互銜接。
第六條報表附註及其說明應做到專案齊全、內容完整、說明清楚。
報表附註至少包括以下內容：
1、不符合基本會計假設的內容；
2、重要會計政策和會計評估及其變更情況、變更原因及其對財務狀況和經營成果的影響；
3、或有事項和資產負債表日後事項的說明；
4、關聯方關係及其交易的說明；
5、重要資產轉讓及其**情況；
6、企業合併、分立；
7、重大投資、融資活動；
8、會計報表中重要專案的明細資料等。
財務情況說明書至少包括以下內容：
1、生產經營基本情況；
2、利潤實現和分配情況；
3、資金增減和周轉情況；
4、對企業財務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。
第七條對外報送的報表，應依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當註明單位名稱、位址，並由單位負責人和財務主管簽字並蓋章。
第八條對國家審計機關或內部審計發現的問題應及時進行糾正或作出說明，並得到妥善解決。
第九條成立會統報表評比領導小組，有集團領導及財務、統計人員和有關部門參加。
第十條會統報表評比每年進行一次，對工作出色、成績突出的單位或個人給予一定的獎勵，並作為日後績效考核的依據之一。
第三章合併程式
第十一條合併財務報表應當以母公司和其子公司的財務報表為基礎，根據其他有關資料，按照權益法調整對子公司的長期股權投資後，由母公司編制。
第十二條母公司應當統一子公司所採用的會計政策，使子公司採用的會計政策與母公司保持一致。
子公司所採用的會計政策與母公司不一致的，應當按照母公司的會計政策對子公司財務報表進行必要的調整；或者要求子公司按照母公司的會計政策另行編報財務報表。
第十三條母公司應當統一子公司的會計期間，使子公司的會計期間與母公司保持一致。
子公司的會計期間與母公司不一致的，應當按照母公司的會計期間對子公司財務報表進行調整；或者要求子公司按照母公司的會計期間另行編報財務報表。
第十四條在編制合併財務報表時，子公司除了應當向母公司提供財務報表外，還應當向母公司提供下列有關資料：
1、採用的與母公司不一致的會計政策及其影響金額；
2、與母公司不一致的會計期間的說明；
3、與母公司、其他子公司之間發生的所有內部交易的相關資料(參見附件)；
4、所有者權益變動的有關資料；
5、編制合併財務報表所需要的其他資料。
第一節合併資產負債表
第十五條合併資產負債表應當以母公司和子公司的資產負債表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合併資產負債表的影響後，由母公司合併編制。
1、母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額應當相互抵銷，同時抵銷相應的長期股權投資減值準備。
在購買日，母公司對子公司的長期股權投資與母公司在子公司所有者權益中所享有的份額的差額，應當在商譽專案列示。商譽發生減值的，應當按照經減值測試後的金額列示。
各子公司之間的長期股權投資以及子公司對母公司的長期股權投資，應當比照上述規定，將長期股權投資與其對應的子公司或母公司所有者權益中所享有的份額相互抵銷。
2、母公司與子公司、子公司相互之間的債權與債務專案應當相互抵銷，同時抵銷應收款項的壞賬準備和債券投資的減值準備。
母公司與子公司、子公司相互之間的債券投資與應付債券相互抵銷後，產生的差額應當計入投資收益專案。
3、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品（或提供勞務，下同）或其他方式形成的存貨、固定資產、工程物資、在建工程、無形資產等所包含的未實現內部銷售損益應當抵銷。
對存貨、固定資產、工程物資、在建工程和無形資產等計提的跌價準備或減值準備與未實現內部銷售損益相關的部分應當抵銷。
4、 母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合併資產負債表的影響應當抵銷。
第十六條子公司所有者權益中不屬於母公司的份額，應當作為少數股東權益，在合併資產負債表中所有者權益專案下以「少數股東權益」專案列示。
第十七條母公司在報告期內因同一控制下企業合併增加的子公司，編制合併資產負債表時，應當調集成並資產負債表的期初數。
因非同一控制下企業合併增加的子公司，編制合併資產負債表時，不應當調集成並資產負債表的期初數。
第十八條母公司在報告期內處置子公司，編制合併資產負債表時，不應當調集成並資產負債表的期初數。
第二節合併利潤表
第十九條合併利潤表應當以母公司和子公司的利潤表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合併利潤表的影響後，由母公司合併編制。
1、母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品所產生的營業收入和營業成本應當抵銷。
母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末全部實現對外銷售的，應當將購買方的營業成本與銷售方的營業收入相互抵銷。
母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品，期末未實現對外銷售而形成存貨、固定資產、工程物資、在建工程、無形資產等資產的，在抵銷銷售商品的營業成本和營業收入的同時，應當將各項資產所包含的未實現內部銷售損益予以抵銷。
2、在對母公司與子公司、子公司相互之間銷售商品形成的固定資產或無形資產所包含的未實現內部銷售損益進行抵銷的同時，也應當對固定資產的折舊額或無形資產的攤銷額與未實現內部銷售損益相關的部分進行抵銷。
3、母公司與子公司、子公司相互之間持有對方債券所產生的投資收益，應當與其相對應的發行方利息費用相互抵銷。
4、母公司對子公司、子公司相互之間持有對方長期股權投資的投資收益應當抵銷。
5、母公司與子公司、子公司相互之間發生的其他內部交易對合併利潤表的影響應當抵銷。
第二十條子公司當期淨損益中屬於少數股東權益的份額，應當在合併利潤表中淨利潤專案下以「少數股東損益」專案列示。
第二十一條子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初所有者權益中所享有的份額，其餘額應當分別下列情況進行處理：
1、公司章程或協議規定少數股東有義務承擔，並且少數股東有能力予以彌補的，該項餘額應當衝減少數股東權益；
2、公司章程或協議未規定少數股東有義務承擔的，該項餘額應當衝減母公司的所有者權益。該子公司以後期間實現的利潤，在彌補了由母公司所有者權益所承擔的屬於少數股東的損失之前，應當全部歸屬於母公司的所有者權益。
第二十二條母公司在報告期內因同一控制下企業合併增加的子公司，應當將該子公司合併當期期初至報告期末的收入、費用、利潤納入合併利潤表。
因非同一控制下企業合併增加的子公司，應當將該子公司購買日至報告期末的收入、費用、利潤納入合併利潤表。
第二十三條母公司在報告期內處置子公司，應當將該子公司期初至處置日的收入、費用、利潤納入合併利潤表。
第三節合併現金流量表
第二十四條合併現金流量表應當以母公司和子公司的現金流量表為基礎，在抵銷母公司與子公司、子公司相互之間發生的內部交易對合併現金流量表的影響後，由母公司合併編制。
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