某集團財務制度總法(doc 14頁)
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財務制度總法
第一條總則
第一項為了加強公司的經濟管理和財務管理，提高經濟效益，維護公司財經秩序，規範會計行為，保證會計資料真實、完整，根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計準則》、《會計基礎工作規範》，結合本公司實際情況，制定本財務會計管理制度(以下簡稱本制度)。
第二項本制度是公司整體管理制度的重要組成部分。公司和公司擁有控制性股權的所屬公司(以下簡稱所屬公司)及其控股的合營公司、辦事處等，不論地域，在業務經營、財務管理和會計核算中均執行本制度。
第三項公司在符合本制度統一要求的原則下，可以根據各所屬公司的實際需要，制定所屬公司具體的財務會計管理辦法。
第四項公司和各下屬公司的財務資料、資料、方針等均屬核心機密，未經授權，各級人員均不得對外提供、披露，也不得在公司和各下屬公司內部散布、傳播。
第二條財務會計管理體制與職責許可權
第一項此項只針對財務負責人所設定。
第二項新人前三個月工資，各公司可以固定方式為主，依個人到職後表現好壞在考核津貼中加入，之後，總公司視具體業績成長情況另文下發執行方案。
第三項公司的財務工作包含三方面內容，即會計核算、財務管理和財務監督。
第四項公司的財務部業務工作的指導原則是：統一領導、統一監督，分級核算、分級管理，簽名負責。
第三條財務會計機構和財會人員
第一項公司及各所屬公司根據財務會計業務的需要，本著「統一領導，分工協作，精簡、效能」的原則設定財務會計機構、確定崗位職責；不具備設定會計機構的，可配備專職或兼職財會人員。
第二項公司財會人員必須具有國家法定的從業資格，財務會計機構負責人應具有國家法定任職資格。
第三項公司財務機構負責人的任免應符合《公司管理制度章程總法》有關規定。
第四項公司財務會計機構的崗位責任制必須符合內部審核、相互牽制的要求。出納人員不准兼管往來業務帳，不准保管會計檔案。
第五項財務部對本公司總經理負行政責任和業務責任。公司財務部同時向董事(股東)會負行政責任和業務責任。
第六項公司和各所屬公司財務會計機構的崗位責任制必須符合內部審核、相互牽制的要求。出納人員不准兼管往來業務帳，不准保管會計檔案及財務印鑑。
第四條會計政策和會計估計
第一項公司採用公曆年度為會計年度，即自每年一月一日至十二月三十一為乙個會計年度。
第二項公司統一以人民幣為記帳本位幣。會計核算採用借貸記帳法。
第三項公司採用權責發生制為記帳基礎，資產計價原則採用歷史成本法。
第四項公司涉及外幣的經濟業務，其記帳匯率採用公司統一的帳面匯率，業務發生時的市場匯率與記帳匯率不同而產生的匯兌損益列入當期損益。公司統一根據會計期間市場匯率的變動情況不定期調整帳面匯率。
第五項公司的現金是指：庫存現金及可以隨時用於支付的存款；現金等價物是指：持有的期限短、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
公司和各所屬公司可以在下列範圍內使用庫存現金，超過使用限額的部分，應當以支票支付：
第一則工資，津貼，獎金；
第二則個人勞動報酬；
第三則出差人員必須攜帶的差旅費；
第四則經批准可支付的其他開支。
第六項公司必須嚴格按照當地開戶銀行所規定的現金限額要求提取現金，超額部分應存入銀行。公司及各所屬分公司不准坐支現金，發生的現金收款，應及時送存開戶銀行。
第七項公司採用應收帳款餘額百分比法計提壞帳準備，會計年度終了時，按期末應收帳款餘額的0.5%提取壞帳準備。
第八項公司預付帳款和其他應收款不計提壞帳準備。
第九項公司的應收帳款出現壞帳時，經股東會或董事會批准作為資產損失，沖銷已計提的壞帳準備。
第一十項公司按帳齡分析法提取壞帳準備。其中，應收帳款逾期一年以內不提取；逾期一至二年提取10%；逾期二至三年提取30%；逾期三年以上提取50%。預付帳款和其他應收款暫不計提。
第一十一項公司存貨包括：原材料、在產品、產成品、包裝物、低值易耗品等；各類存貨的購入與入庫按實際成本計價，發出按移動加權平均法計價；存貨採用永續盤存制。低值易耗品和包裝物採用一次攤銷法。
第一十二項公司的各類存貨不計提存貨跌價準備。
第一十三項公司的長期投資不計提長期投資減值準備。
第一十四項公司確定使用年限在一年以上的房屋、建築物、機器、運輸工具和其他與生產活動有關的裝置、器具、工具等，以及不屬於主要生產經營裝置的，使用年限超過兩年且單位價值在2000元以上的資產為固定資產。
第一十五項固定資產按實際成本計價。
第一十六項公司和各所屬公司對固定資產的分類，統一按其自然屬性分為房屋建築物、運輸裝置和辦公裝置三大類。
第一十七項固定資產折舊方法採用平均年限法，預計淨殘值率為5%，各類資產的預計使用年限及折舊率如下：
第一則房屋建築物：預計使用年限20年，年折舊率4.75%；
第二則運輸裝置：預計使用年限5年，年折舊率19%；
第三則辦公裝置：預計使用年限5年，年折舊率19%；
第四則公司和各所屬公司的固定資產不計提固定資產減值準備。
第一十八項公司和各所屬公司在建工程按實際支出反映工程成本，以交付使用為在建工程結轉固定資產的時點。在建工程不做利息資本化。
第一十九項公司和各所屬公司對購入的無形資產按實際支付的金額入帳，對接受投資轉入的無形資產按合同約定或評估確認的價值入帳，商譽按購買價與購入企業的淨資產的差額入帳，各種無形資產在受益期內分期平均攤銷。
第二十項公司除購建固定資產外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待公司和所屬公司開始經營當月起一次計入開始經營當月的損益。
第二十一項公司的法定公積金不足以彌補上年度公司虧損的，在提取法定公積金和法定公益金之前，先用當年利潤彌補虧損。分配當年補虧後的稅後利潤時，提取利潤的10%列入公司法定公積金，提取利潤的5%列入公司法定公益金。
第二十二項長期股權投資採用權益法核算。
第二十三項公司的業務招待費允許列支的限額為：全年銷售淨額在小於15萬元的，不超過年銷售淨額的2.5%，大於等於15萬元不足30萬元的，不超過該部分的2%，大於等於30萬元的但不足100萬元的，不超過該部分的1.
5%，大於等於100萬元的，不超過該部分的1%。
第二十四項公司按照職工工資總額的14%提取職工福利費，用於職工福利支出；按照職工工資總額的2%提取工會經費。
第二十五項公司的企業所得稅費用採用應付稅款法核算。
第二十六項公司的損益類科目期末結轉採用表結法，在會計年度終了時，進行一次性帳結。
第五條財務報告與財務評價
第一則公司按照《企業財務會計報告條例》和《企業會計制度》的規定，編制和對外提供真實、完整的財務會計報告。
第二則公司和所屬公司的財務報告由會計報表、會計報表附註和財務情況說明書組成。
第三則財務報告是反映企業財務狀況和經營成果的總結性檔案，公司應按月據實編制財務報告。公司規定的會計報表包括：
第四則資產負債表(海實財01表)；
第五則利潤及利潤分配表(海實財02表)；
第六則現金流量表(海實財03表)；
第七則營業費用明細表(海實財02表附表1)；
第八則管理費用明細表(海實財02表附表2)；
第九則財務費用明細表(海實財02表附表3)；
第一十則國家規定的有關附表；
第一十一則會計報表附註。
第一十二則財務情況說明書。
第一項公司和所屬公司的財務報告附表包括：
第一則銷售變動趨勢表(會企02表附表a)；
第二則公司財務總部要求編制的其他管理性報表。
第二項財務情況說明書，主要說明公司的營銷狀況、利潤實現和分配情況、資金增減和周轉情況、稅金繳納情況、各項財產物資變動情況；對本期或下期財務狀況發生重大影響的事項，資產負債表日後至報出財務報告前發生的對公司財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。
第三項公司總結和評價本公司財務狀況及經營成果的財務指標，包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：資產負債率、流動比率、速動比率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、資本利潤率、銷售利潤率、成本費用利潤率。
相應指標資料應在財務務情況說明書中分析填列，隨同財務報告上報公司總經理及董事會。
第六條財務審計
第一項對公司的財務審計工作由董事(股東)會直接領導，對公司的各項財務審計由董事長或公司總經理直接領導。
第二項公司財務對各部門經理、負責人就以下的財務責任進行審計：
第一則有效地使用公司各項資源；
第二則按照降低成本，提高經濟效益的原則，合理地進行購、銷、調、存等工作；
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xx集團財務實行收支兩條線，分開管理，其職責分別為 一 主管會計職責 1 建立健全公司各種財務管理制度，嚴格按照財務工作程式執行。2 建立健全公司各種財務帳目，編制財務報表，填寫各種帳簿 3 及時核算和上繳各種稅金。4 會計檔案資料的收集 整理 保管，確保檔案資料的完整 安全 有效。5 月末及時與現...
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