作者：白廷偉
**：《時代金融》2023年第02期
【摘要】我國的《公司法》、《會計法》、《企業內部控制基本規範》、《上市公司內部控制指引》等都對企業內部控制作出了相關要求，但現實中部分企業內部控制成效並不理想。本文對企業內部控制失效的原因進行了分析，並提出了提高企業內部控制成效的對策。
【關鍵詞】內部控制控制失效治理結構內外監督
一、企業內部控制失效的原因
內部控制，是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。內部控制的目標是保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。目前我國許多企業認識到了內部控制的重要性，但有的企業內部控制效果並不理想，企業內部控制失效的原因主要有：
（一）科學的法人治理結構並未真正建立，法人治理結構形同虛設
企業雖然建立了股東會、董事會、監事會等符合現代企業管理要求的法人治理結構，但有的企業存在獨立董事不獨立，監事會不敢監督董事會、股東大會制約不了董事會的現象。
股東大會是企業的最高權力機構，對公司的重大事項有最終決定權。但目前不少企業股東大會的權力非常有限，有的形同虛設。在部分企業，作為公司常設決策機構的董事會「不懂事」。
部分企業獨立董事的獨立性不明顯。一些公司的監督機制不健全，監事會有名無實，沒有充分發揮監督作用。「新三會」即股東會、董事會、監事會，和「老三會」即黨委會、職代會、工會「關係不順」。
沒有有效建立集體決策、民主決策、科學決策的機制。部分企業仍未形成「產權清晰，政企分開，責權明確，管理科學」的現代企業制度。
（二）企業領導人計畫經濟的思維慣性，影響了企業內部控制的效果
我國還處在社會主義初級階段，社會主義市場經濟體制基本建立，但計畫經濟的影響處處可見。有的企業領導人市場開拓能力不強，習慣於計畫經濟時代的等靠要，沒有競爭意識、成本意識、效率意識、風險意識。企業領導人計畫經濟的思維方式，直接影響了企業內部控制成效的提高。
企業內部控制問題研究
摘要 內部控制是隨著企業對內加強管理和對外滿足社會需要而逐漸產生並發展起來的，是社會發展的必然產物。內部控制可以合理保證單位有效進行經營管理，提供可靠的財務報告和其他資訊，保護企業財產的安全完整，保證有關政策 法律法規的貫徹執行，實現企業整體目標。目前我國公司製企業在內部控制方面還存在和一定的問題，...
企業內部控制評價研究
作者 陳斌 管理觀察 2011年第01期 摘要 隨著我國公司製改革的進一步深化，如何建立科學 合理 可操作性強的內部控制評價方法，具有深遠的現實意義。本文首先對內部控制的概念 以及理論演變，做了系統的梳理，引入企業實施內部控制自我評價的方法，提出我國企業應該吸取國外內部控制自我評價體系的先進經驗，希...
企業內部控制
一 背景知識 一 企業內部控制的目標 1 內部控制，是指由企業董事會 或者由企業章程規定的經理 廠長辦公會等類似的決策 治理機構，以下簡稱董事會 管理層和全體員工共同實施的 旨在合理保證實現企業基本目標的一系列控制活動。一般而言，內部控制的目標有以下幾個方面 1 合理保證企業經營管理合法合規 經營管...