職工薪酬的會計核算分二步,第一步是工資和單位負擔社保和公積金的計提,第二步是工資的發放及社保、個稅的繳納。應發工資是指員工因任職而取得的工薪、獎金、津貼、補貼以及其他與任職有關的收入合計;實發工資是指在應發工資的基礎上扣除個人應負擔的社會保險費、個人所得稅後,實際發放給職工的工資數。
一、 職工薪酬中工資和社保的計提:
1、根據工資表金額計提工資的會計分錄:
借:管理費用-工資(應發數,針對管理人員工資)
銷售費用-工資(應發數,針對銷售人員工資)
生產成本-基本生產成本-直接人工費-工資(應發數,針對生產人員工資)
製造費用—工資(應發數,針對生產管理人員工資)
在建工程-待攤支出-工資(應發數,針對在建工程人員工資)
貸:應付職工薪酬—工資(應發數)
2、計提公司負擔部分的社會保險費和住房公積金金額,包括基本醫療保險、基本養老保險、失業保險、工傷保險、生育保險、住房公積金等的會計分錄:
借:管理費用—社會保險費—基本醫療保險(針對管理人員公司負擔部分)
管理費用—社會保險費—基本養老保險(針對管理人員公司負擔部分)
管理費用—社會保險費—失業保險(針對管理人員公司負擔部分)
管理費用—社會保險費—工傷保險(針對管理人員公司負擔部分)
管理費用—社會保險費—生育保險(針對管理人員公司負擔部分)
管理費用—住房公積金(針對管理人員公司負擔部分)
貸:應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—社會保險費—基本養老保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—社會保險費—失業保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—社會保險費—工傷保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—社會保險費—生育保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—住房公積金(針對管理人員公司負擔部分)
提示:其他屬於銷售費用、生產成本、製造費用、在建工程的負擔的社會保險費用與管理費用一樣進行明細核算。
或者,也可以這樣分項計提:
借:管理費用—社會保險費—基本醫療保險(針對管理人員公司負擔部分)
銷售費用—社會保險費—基本醫療保險(針對銷售人員公司負擔部分)
生產成本—基本生產成本-直接人工費-社會保險費—基本醫療保險(針對銷售人員公司負擔部分)
………貸:應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險(公司負擔部分)
二、 職工薪酬中工資的發放及社會保險費、住房公積金的上繳:
1、工資發放及各種費用的扣繳的會計分錄:
借:應付職工薪酬—工資(應發數)
貸:現金或銀行存款(實際發放給員工的現金或打到工資卡中的金額)
應交稅費—個人所得稅(工資表中計算出來的個稅)
其他應付款—社會保險費—基本醫療保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—社會保險費—基本養老保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—社會保險費—失業保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—社會保險費—工傷保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—社會保險費—生育保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—住房公積金(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
2、企業向社保部門繳納社會保險及住房公積金的會計分錄:
借:應付職工薪酬—社會保險費—基本醫療保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—社會保險費—基本養老保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—社會保險費—失業保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—社會保險費—工傷保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—社會保險費—生育保險(針對管理人員公司負擔部分)
應付職工薪酬—住房公積金(針對管理人員公司負擔部分)
其他應付款—社會保險費—基本醫療保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—社會保險費—基本養老保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—社會保險費—失業保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—社會保險費—工傷保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—社會保險費—生育保險(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
其他應付款—住房公積金(工資表中公司代扣的個人承擔部分)
貸:銀行存款(實際公司+個人合計繳納給社保部門和住房公積金中心的金額)
3、個人所得稅繳納的會計分錄:
借:應交稅費—個人所得稅
貸:銀行存款(代扣代繳個人所得稅的合計金額,與個稅明細申報金額要一致)
三、 其他應付職工薪酬的賬務處理:
1、發生職工福利費、工會經費、職工教育經費的會計分錄:
借:管理費用—職工福利費
管理費用—工會經費
管理費用—職工教育經費
貸:應付職工薪酬—職工福利費
應付職工薪酬—工會經費
應付職工薪酬—職工教育經費
【提示:現在企業所得稅法規定,職工福利費、工會經費、職工教育經費按照實際發生額在工資總額的14%、2%、2.5%範圍內限額扣除,一般單位不再單獨計提這些費用,而是按實際發生額列支成本費用】
2、對外支付時:
借:應付職工薪酬—職工福利費
應付職工薪酬—工會經費
應付職工薪酬—職工教育經費
貸:銀行存款(或現金)
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