為適應北京分公司管理和發展需要，提高北京分公司會計核算水平和財務管理水平，使北京分公司的會計核算和財務管理規範化、程式化、制度化、標準化，以滿足分公司鞏固、擴大北京市場的戰略要求；依據《中華人民共和國會計法》《會計基礎工作規範》《 企業會計準則》《企業財務通則》《企業內部控制規範》《集團公司財務操作指南》等相關內容,特編制本制度。
本制度按找會計科目的順序，以科目描述、管理要求和賬務處理為主要內容對核算內容進行了闡述；由於經驗有限，加之時間倉促，不足之處在所難免；懇請各位同事對閱讀中發現的問題和不足之處給予積極指正，以達到共同管理、共同提高的目的。
一、科目描述：
本科目核算各單位備用金及與現金有關的各項收入和支出。
（一）工程專案涉及的現金收入有銀行提現、收取各類押金、收取各種罰款、收取廢料款、收入為職工墊付的各類款項等等。
（二）工程專案涉及現金支出的有千元以下的零星支出，包括差旅費、通訊費、辦公費、食品、餐費、停車過路過橋費、維修費等。以現金形式發放的各類職工補助的支出，如喪葬補助、獨生子女費、防暑降溫費、職工的物業費及取暖費等。
二、管理要求：
各單位應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，並嚴格按照本辦法規定核算現金的各項收支業務。
（一）現金日記賬的登記與要求
各單位應當設定「現金日記賬」，現金日記賬是各單位重要的經濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便於查詢，各單位在啟用時，首先要按規定內容逐項填寫「賬簿啟用表」和「賬簿目錄表」。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經管人員一欄中寫明經管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，並加蓋單位公章。在一本日記賬中設定有兩個以上現金賬戶的，應在第二頁「賬戶目錄表」中註明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。
現金日記帳通常由出納人員根據審核後的現金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便於查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結賬；不拖延積壓，按規定方法更正錯賬等。
具體要求是：
1.根據複核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的複核，並以經過複核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登記現金日記賬的依據。
如果原始憑證上註明「代記賬憑證」字樣，經有關人員簽章後，也可作為記賬的依據。
2.所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。
經濟業務的摘要不能過於簡略，應以能夠清楚地表述業務內容為度，便於事後查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合併登記，也不得將收款付款相抵後以差額登記。登記完畢，應當逐項複核，複核無誤後在記賬憑證上的「賬頁」一欄內做出「過賬」符號「√」，表示已經登記入賬。
3.逐筆、序時登記日記賬，做到日清月結。為了及時掌握現金收、付和結餘情況，現金日記賬必須當日賬務當日記錄，並於當日結出餘額；有些現金收、付業務頻繁的單位，還應隨時結出餘額，以掌握收、支計畫的執**況。
4.必須連續登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現金日記賬採用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。
在乙個會計年度內，賬簿尚未用完時，不得以任何藉口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以登出，或註明「此行空白」、「此頁空白」字樣，並由記賬人員蓋章，以示負責。
5.文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字型；摘要文字緊靠左線；數字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊；文字、數字字型大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應佔格寬的二分之一，以備按規定的方法改錯。
記錄金額時，如為沒有角分的整數，應分別在角分欄內寫上「0」，不得省略不寫。阿拉伯數字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未乾時不要翻動賬頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。
6.使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用原子筆(銀行複寫賬簿除外)或鉛筆書寫。但按照紅字衝賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規定用紅字登記的業務可以用紅色墨水記賬。
7.每一賬頁記完後，必須按規定轉頁。為便於計算了解日記賬中連續記錄的累計數額，並使前後賬頁的合計資料相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發生額合計數及餘額，寫在本頁最後一行和下頁第一行的有關欄內，並在摘要欄註明「過次頁」和「承前頁」字樣。
也可以在本頁最後一行用鉛筆字結出發生額合計數和餘額，核對無誤後，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發生額合計數及餘額，在摘要欄內寫上「承前頁」字樣，不再在本頁最後一行寫「過次頁」的發生額和餘額。
8.現金日記賬必須逐日結出餘額，每月月未必須按規定結賬。現金日記賬不得出現貸方餘額(或紅字餘額)。
9.記錄發生錯誤時，必須按規定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意塗改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。
發現差錯必須根據差錯的具體情況採用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。
（二）現金盤點：每日至少盤點一次，每月至少留存兩次盤點記錄。
（三）收取的各類現金應及時送存銀行。杜絕坐支現金、白條抵庫。
（四）收支盤流程：
1．收取現金：
會計人員開三聯式收據→經辦人至出納處交現金→出納收款、在收據上蓋現金收訖章，登記現金日記賬→經辦人持收據到會計處加蓋財務章→會計人員依收據製證。
2.現金報銷:
憑購物發票到財務報銷→會計審核、填製報銷單據→經辦人、部門主管、財務主管簽字→經理簽字→出納支付現金（墊付情況下）→出納登記現金日記賬→會計記賬→會計和出納對賬
3.清查:
出納每日登記現金賬→清理當日賬→盤點庫存現金→對賬（是否賬實相符）→處理長短款→審核人員參與現金盤點，並保留可追溯記錄。
（五）製證附件要求：
1.提取備用金應附現金支票存根，加蓋銀行付訖章。
2.收到各類押金、收取各種罰款、收取廢料款、收入為職工墊付的各類款項等應以支付中心開出的現金交款單和收據記賬聯作為附件。
3.現金支出附件應為經審核無誤的原始單據和簽字齊全的報銷單，具體附件參見以下各成本費用類科目核算要求。
三、主要賬務處理：
（一）收到現金：
1.從銀行提取現金
借：現金
貸：銀行存款
2.收到的各類押金
借：現金
貸：其他應付款-各類押金
3.收到的廢料款
借：現金
貸：其他應付款-處理廢料款
工程結束後,將該科目餘額一併轉衝」工程施工-材料費」
分錄為:
借:工程施工-材料費 (負數)
借:其他應付款-處理廢料款(正數)
4.收到的罰款
借：現金
貸：營業外收入
5.收到的墊付職工各類款項
借：現金
貸：其他應收款-應收職工的各種款項
（二）支出現金
1.千元以下的各類零星支出
借：工程施工-間接費-差旅費/通訊費/辦公費/維修費/停車過路過橋費等、管理費用-業務招待費等
貸：現金
2．以現金形式發放的職工各項補助
借：應付職工薪酬-其他-喪葬補助/物業費取暖費/獨生子女費/防暑降溫費
貸：現金
（三）盤點現金
每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢餘，應通過「待處理財產損溢」科目核算。
1.現金盤盈
借：現金
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
對於溢餘現金查明原因後作如下處理：
①屬於應支付給有關人員或單位的
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：其他應付款
②屬於無法查明原因的現金溢餘，經批准後
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：營業外收入
2．現金盤虧
借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
貸：現金
對於短缺現金查明原因後作如下處理
①屬於應由責任人和保險公司賠償的部分
借：其他應收款
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
②屬於無法查明的其他原因，根據管理許可權，經批准後處理
借：管理費用
貸：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢
一、科目描述：
本科目核算各單位存入和支出的銀行存款。
（一）工程專案涉及的銀行收入有：甲方收款、銀行借款、專案之間的材料調撥款，收取的各類押金、罰款、廢料款、配合費等等。
（二）工程專案涉及的銀行支出有：提取的備用金、還銀行貸款、各類內外部付款，專案之間的材料調撥款、上交款、罰款、押金、工程水電費，以及千元以上的各類日常支出，包括人工費、分包費、材料費、機械費、差旅費、通訊費、辦公費、食品、餐費、維修費等。
二、管理要求：
各專案應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業務的結算，並按照本辦法規定核算銀行存款的各項收支業務。
（一）銀行存款日記賬的登記與要求。
各專案應分別以人民幣和各種外幣設定「銀行存款日記賬」進行明細核算。
「銀行存款日記賬」由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出餘額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次；核對餘額時，主要包括以下三項內容：
一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對，做到帳證相符。
二是銀行存款日記帳與銀行存款總帳互相核對，做到帳帳相符。
三是銀行存款日記帳與銀行開出的銀行存款對帳單互相核對，做到帳實相符。
前兩個方面的核對，與現金日記帳的核對基本相同。
（二）與支付中心出具對賬單對賬的要求。
支付中心開出的「銀行存款對帳單」是支付中心對本專案在支付中心的存款進行序時核算的賬簿記錄的複製件，所以與「銀行存款對帳單」進行核對，實際上是與支付中心進行帳簿記錄的核對。
理論上講，專案的銀行存款日記帳的記錄與支付中心開出的「銀行存款對帳單」無論是發生額，還是期末餘額都應該是完全一致的，因為它們是對同一帳號存款的記錄。但是，通過核對，我們會發現雙方的帳目經常出現不一致的情況。原因有兩個，一是有「未達帳項」；二是雙方帳目可能發生記錄錯誤。
無論是「未達帳項」，還是雙方賬目記錄有誤，都要通過專案銀行存款日記帳的記錄與銀行開出的「銀行存款對帳單」進行逐筆「鉤對」才能發現。
具體作法是：專案把「銀行存款日記帳」中的借方和貸方的每筆記錄分別與「銀行存款對帳單」中的貸方和借方的每筆記錄從憑證種類、編號、摘要內容、記帳方向和金額等方面進行逐筆核對。經核對相符時，分別在各自有關數額旁邊劃「√」以作標記。
在雙方帳單中沒有劃「√」標記的，不是「未達賬項」就是雙方帳目記錄的錯誤。
對於已查出的錯帳、漏帳，有過錯的一方應及時加以更正。但是，為了對帳方便，支付中心記錄錯誤可暫由企業出納在「銀行存款對帳單」中作假設性更正，事後再與銀行聯絡，由支付中心更正其賬目；對於「未達帳項」，則應編制餘額調節表加以調節，以便切實查清雙方帳目是否相符，查明專案銀行存款的實有數額。要注意，只是通過編制餘額調節表來調整餘額數字，達到查清帳目的目的，並不是按照查對到的情況直接記帳，帳簿記錄要依據日後憑證到達後處理。
未達賬項是指銀行收、付款結算憑證在企業和開戶銀行之間傳遞時，由於收到憑證的時間不同而發生的有些憑證一方已經入帳，而另一方尚未入帳，從而造成專案銀行存款日記帳記錄與銀行對帳單記錄不符現象的某些帳款。對此，必須編制「銀行存款餘額調節表」進行調節。
（三）編制銀行存款餘額調節表。
銀行存款餘額調節表，是在支付中心對賬單餘額與專案帳面餘額的基礎上，各自加上對方已收、本單位未收帳項數額，減去對方已付、本單位未付帳項數額，以調整雙方餘額使其一致的一種調節方法。銀行存款餘額調節表的編制方法有3種，其計算公式如下：
1.專案業帳面存款餘額＝銀行對帳單存款餘額＋專案已收而銀行未收帳項－專案已付而銀行未付帳項＋銀行已付而企業未付帳項－銀行已收而企業未收帳項
2.銀行對帳單存款餘額＝企業帳面存款餘額＋企業已付而銀行未付帳項－企業已收而銀行未收帳項＋支付中心已收而企業未收帳項－支付中心已付而企業未付帳項
3.銀行對帳單存款餘額＋專案已收而銀行未收帳項－專案已付而銀行未付帳項＝專案帳面存款餘額＋支付中心已收而企業未收帳項－支付中心已付而企業未付帳項
通過核對調節，「銀行存款餘額調節表」上的雙方餘額相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯。如果經調節仍不相等，要麼是未達帳項未全部查出，要麼是一方或雙方記帳出現差錯，需要進一步採用對帳方法查明原因，加以更正。調節相等後的銀行存款餘額是當日可以動用的銀行存款實有數。
對於支付中心已經劃帳，而專案尚未入帳的未達帳項，要待銀行結算憑證到達後，才能據以入賬，不能以「銀行存款調節表」作為記帳依據。
月度終了，各專案賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，並按月編制「銀行存款餘額調節表」調節相符；未達賬項調整最遲不能晚於乙個月。
（四）各單位發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應採用業務發生時的匯率。
期末，各種外幣賬戶（包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務）的期末餘額，應按期末即期匯率折合為人民幣。按照期末末即期匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，匯兌損益均計入當期財務費用。
（五）支票登記和發放
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擬制審核批准 1.0目的 為加強和規範企業會計核算工作，適應激烈的市場競爭要求，向管理層提供清晰 真實 完整的會計資訊。根據國家財政部頒發的 企業會計準則 等相關會計法規，結合公司實際經營情況，特制定如下制度。2.0範圍 本制度適用於企業管理賬的核算工作 3.0定義 無4.0權責 4.1出納員 負責...
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