擬制審核批准：
1.0目的
為加強和規範企業會計核算工作，適應激烈的市場競爭要求，向管理層提供清晰、真實、完整的會計資訊。根據國家財政部頒發的《企業會計準則》等相關會計法規，結合公司實際經營情況，特制定如下制度。
2.0範圍
本制度適用於企業管理賬的核算工作
3.0定義
無4.0權責
4.1出納員：負責現金收支單據的整理、交接，編制《銀行存款餘額調節表》等相關工作。
4.2應付會計：負責**商應付賬款的核算、原材料採購單價的維護等相關工作。
4.3應收會計：負責客戶應收賬款的核算等相關工作。
4.4財務管理員：負責應收帳款、應付帳款、庫存物料與商品等相關資料的複核確認工作。
4.5總帳會計：負責編制會計憑證，對各會計科目餘額進行核對確認等相關工作。
4.6財務經理：完善企業會計核算制度及監督制度的執**況等相關工作。
4.7財務負責人：負責對會計核算制度的審批執行工作。
5.0內容及要求
5.1會計核算原則
5.1.1.每年公曆1月1日至12月31日為會計年度。會計期間分為：年度、半年度、季度、月度，月度財務報表於每月15日前提供。
5.1.2 會計記帳本位幣為人民幣。涉及以外幣核算的業務，統一按當天匯率折算為人民幣；期末，按當天匯率核算「匯兌損益」。
5.1.3.會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映。
5.1.4會計核算的處理方法、口徑前後各期應當保持一致，不得隨意變更。若有變更，應以書面形式向財務負責人申請變更，經批准後才可執行。
5.1.5會計核算應當及時進行，不得提前或延後。
5.1.6 提供的會計資訊應當能夠滿足管理層的需要。財務報表應當清晰明了，便於理解和運用。
5.1.7會計核算應當以權責發生制為基礎。
凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬於當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。
5.1.8 各項業務應當按發生或取得時的實際成本入帳。涉及資產盤盈、業務成本的調整可按經批准後的重置成本入帳。
5.1.9各項業務的核算應當合理劃分收益性支出（費用化）與資本性支出（資產化）的界限。
5.1.10在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則，不得多計資產或收益、少計負債或費用
5.1.11 會計核算應當遵循重要性原則，對於重要的經濟業務按規定會計方法進行核算，並以單獨反應。
5.2會計科目核算
5.2.1現金
5.2.1.1科目核算定義：核算企業涉及現金賬戶的所有收支業務。
5.2.1.2科目設定要求：按現金賬戶管理人不同，設定二級科目。
a、出納員：核算以出納員管理的現金帳戶發生的所有收支業務。
b、公司戶：核算以公司名稱設立而非對外的銀行帳戶發生的所有收支業務。
5.2.1.3附件資料要求
a、收款：以出納員開具的「收據」（收據具有出納、收款經手人的簽名）、及該業務的相關明細資料。
b、支出：以符合現金支出審批手續與收款人簽名確認的《付款單》具有對方蓋章與簽名確認的「收據」、及該業務的相關明細資料。
注：涉及以現金或銀行支付的《付款單》及後附資料，需加蓋「現金付款」或「銀行付款」的印章。
5.2.1.4期末餘額對帳
a：由總帳會計按《現金/銀行存款盤點表》對出納員所管理現金/銀行存款進行盤點確認。
b：出納員以《現金/銀行單據交接表》與總帳會計進行單據交接，並由總帳會計對餘額核對確認。
5.2.1.5會計分錄編制
a、收款借：現金（二級科目）
貸：對應相關業務的入賬科目
b、支出借：對應相關業務的入賬科目
貸：現金（二級科目）
5.2.2銀行存款
5.2.2.1科目定義：核算以公司名稱設立而對外的銀行帳戶發生的所有收支業務。
5.2.2.2科目設定：按企業開戶銀行不同，設定二級科目。
5.2.2.3附件資料要求
a、收款：以銀行出具的轉入款項單據與符合該筆業務確認流程的相關資料。
b、付款：以銀行出具的轉出款項單據與符合該筆業務支付審批流程的相關資料。
5.2.2.4期末餘額對帳
a、月末，由出納員編制《銀行存款餘額調節表》，並交總帳會計進行賬務核對。
b、總帳會計根據出納提供的《銀行餘額對帳單》、《銀行存款餘額調節表》，對應銀行存款科目的期末餘額進行核對確認。
5.2.2.5會計分錄編制
a、收款借：銀行存款（二級科目）
貸：對應相關業務的入賬科目
b、支出借：對應相關業務的入賬科目
貸：銀行存款（二級科目）
5.2.3應收賬款
5.2.3.1科目核算定義：核算企業因銷售產品、材料或出租資產、商品等業務，應向外部單位收取相應款項的債權核算。
5.2.3.2科目設定要求：以「應收賬款」一級科目核算，不設二級科目。
5.2.3.3附件資料要求
a、掛帳：以符合應收帳款掛帳審批程式的相關檔案。涉及產品銷售的可參考主營業務收入科目的「發生「環節的資料要求。
b、收款：涉及商品銷售發生收款的，以符合應收帳款收款審批程式的《收據》。其他業務收款的，以符合收款流程的相關檔案或資料。
c、沖帳：指由於商品銷售中的稅金分離結算或終端賣場直接在貨款中扣除的商場費用。以符合應收帳款沖帳審批程式的《調整單》。
5.2.3.4期末餘額對帳：由總帳會計與賬務管理員對應收帳款期末餘額進行核對確認。
5.2.3.5會計分錄編制
a、入帳借：應收帳款
貸：主營業務收入（專案）
或其他業務收入
b、收款借：現金/銀行存款（二級科目）
貸：應收帳款
c、沖帳（稅金） 借：應收帳款
貸：營業稅金及附加-增值稅
費用） 借：銷售費用（二級科目、部門、專案）
貸：應收帳款
5.2.3.
6其他說明：由於企業因銷售商品而向客戶預先收取部份貨款或訂金的情況較少，因此不單獨設定「預收帳款」科目。當產生預收貨款業務時，直接以「應收帳款」科目核算。
5.2.4其他應收款
5.2.4.1科目核算定義：核算公司除應收帳款、預付帳款等以外的其它各種應收、暫付款項，如應收的各種押金、往來款，應向職工收取的各種墊付款項等。
5.2.4.2科目設定要求：按應收、暫付款項的性質分類設定二級科目，再根據二級科目的對應的明細要求設定輔助科目。
a、板費：核算因布料印花起訂量不足由**商暫收的一定金額的開板費用，而若後期訂量達到一定標準後，可由採購人員申請退還的款項（開發新品打板的除外）。輔助科目：部門員工。
b、往來款：核算企業與外部單位或個人的經濟業務合作而發生的往來款的結算（除押金性質外）。輔助科目：客戶。
c、員工墊支款：核算企業為員工統一支付後需向各員工收回的各種墊支款項。**科目：社保款、工衣款、水電費、其他。
5.2.4.3附件資料要求
a、板費
1）、支付：以符合板費支付審批程式的《板費申請單》、**商蓋章簽名《收據》。
2）、退還：以符合板費退還審批程式的《板費申請單》、出納員開具的「收據」（收據具有出納、收款經手人的簽名）。
b、往來款
（1）、支付：以符合款項支付審批程式的單據及相關的協議。
2）、退還：若退還方式為現金的，出納員開具的「收據」（收據具有出納、收款經手人的簽名）。
c、員工墊支款：
1）、支付：以符合發生各種墊支款支付確認或審批流程的相關資料。
2）、退還：墊支款以工資中扣除形式的，以符合工資支付審批程式的《員工工資單》。
5.2.4.4期末餘額對帳
a、板費：由總帳會計按員工分類輸出，交所負責採購員跟進確認。對於板費超期未退還的，由採購員作出說明及處理計畫並由部門負責人核准，交應付會計負責跟進結果。
b、往來款：由總帳會計在往來款發生的當月及每年年度終了時，以對帳形式與客戶進行確認。
c、員工墊支款：原則上期末餘額是員工當月發生而暫未扣款金額。若實際期末餘額大於或小於當月發生的暫未扣款金額的，屬於墊支款的漏扣、多扣或時間延期扣除現象；對此，總帳會計需與工資核算專員查核原因所在，並作相應補扣或備註處理。
5.2.4.5會計分錄編制
a、板費（支付） 借：其他應收款-板費（部門、員工）
貸：現金/銀行存款（二級科目）
退還） 借：應付帳款
貸：其他應收款-板費（部門、員工）
b、往來款：（支付） 借：其他應收款-往來款（客戶）
貸：現金/銀行存款（二級科目）
（退還） 借：現金/銀行存款（二級科目）
貸：其他應收款-往來款（客戶）
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