會計核算制度

（模板第一章總則

第一條根據《中華人民共和國會計法》、財政部發布的《企業會計準則》及其他有關法律、行政法規，結合各公司實際情況，制定本會計核算制度（以下簡稱「本制度」）。

第二條 (模板)

會計核算制度（模板

第一章總則

第二條本制度適用於xx公司本部及所屬各非金融行業控股公司，金融行業公司執行金融行業特定會計核算辦法。

第三條本制度制定的目的是規範xx系統所屬公司會計確認、計量和報告，保證會計資訊質量。

第四條各公司應當根據《企業會計準則》的規定，對公司本身發生的交易或者事項進行會計確認、計量和報告。

第五條各公司應當按照交易或者事項的經濟特徵確定會計要素。會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

第六條各公司進行會計確認、計量和報告時，應當遵循以下會計資訊質量要求：

（一）各公司應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關資訊，保證會計資訊真實可靠、內容完整；

（二）各公司提供的會計資訊應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關，有助於財務會計報告使用者對公司過去、現在或者未來的情況做出評價或者**；

（三）各公司提供的會計資訊應當清晰明了，便於財務會計報告使用者理解和使用；

（四）各公司提供的會計資訊應當具有可比性，各公司不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當採用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附註中說明；

（五）各公司應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據；

（六）各公司提供的會計資訊應當反映與各公司財務狀況、經營成果和現金流量等有關的所有重要交易或者事項；

（七）各公司對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用；

（八）各公司對於已經發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延後。

第七條各公司根據實際發生的交易或事項進行會計核算，按照《企業會計準則》的規定確認、計量資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤，填製會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。

第八條xx公司原則上根據《企業會計準則-應用指南》設定會計科目和會計科目編號，並遵循以下要求：

（一）會計科目和會計科目編號由xx公司財務部統一設定；

（二）各公司實際情況發生變化，會計科目和會計科目編號不能滿足需要時，各公司可以提出申請，由xx公司財務部統一調整。

第九條各公司會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。各公司辦理有關經濟業務事項，必須取得或者填製原始憑證，會計人員應當按照法律、法規和各公司的規定審核原始憑證，並在此基礎上編制記賬憑證。

第十條各公司會計賬簿登記，應當以經過審核的會計憑證為依據，並符合有關法律、法規的規定。會計賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

第十一條各公司使用會計電算化進行會計核算，財務部應指定專人負責電算化軟體的日常管理。根據會計電算化的要求，各公司當期所有記賬憑證資料和明細賬資料均儲存於計算機，各公司會計賬簿由計算機自動生成。

第十二條各公司定期將會計賬簿記錄與貨幣資金、應收款項、實物資產及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相對應的記錄相符、會計賬簿記錄與會計報表的有關內容相符。

第二章會計核算規定

第十三條各公司均執行《企業會計準則》。

第十四條各公司的會計期間分為年度和中期，會計中期指短於乙個完整的會計年度的報告期間。會計年度為公曆1月1日起至12月31日止。

第十五條各公司以人民幣為記賬本位幣。

第十六條各公司均應採用借貸記賬法記賬。

第十七條各公司會計核算以權責發生制為記賬基礎，一般採用歷史成本作為計量屬性，當所確定的會計要素金額符合企業會計準則的要求、能夠取得並可靠計量時，可採用重置成本、可變現淨值、現值、公允價值計量。

第十八條各公司現金等價物指公司持有的期限短（一般指從購買日起，三個月內到期）、流動性強、易於轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

第十九條外幣業務，對發生的外幣經濟業務，採用業務發生日中國人民銀行公布的市場匯率(中間價)折合為記賬本位幣記賬，月末對外幣賬戶餘額按月末市場匯率(中間價)進行調整，將按月末市場匯率(中間價)折合的記賬本位幣金額與賬面記賬本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益處理。屬購建固定資產發生的匯兌損益，在固定資產達到預定可使用狀態前，計入各項在建工程成本；除上述情況以外發生的匯兌損益計入當期財務費用。

第二十條金融資產及金融負債

1、金融工具的確認依據

金融工具的確認依據為：當成為金融工具合同的一方時，公司確認與之相關的金融資產或金融負債。

2、金融資產和金融負債的分類

按照投資目的和經濟實質各公司將擁有的金融資產劃分為四類：①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；②持有至到期投資；③貸款和應收款項；④可供**金融資產。

按照經濟實質將承擔的金融負債再劃分為兩類：①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債；②其他金融負債。

3、金融資產和金融負債的計量

各公司初始確認金融資產或金融負債，按照公允價值計量。對於以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對於其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。

各公司對金融資產和金融負債的後續計量主要方法：

①以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，按照公允價值進行後續計量，公允價值變動計入當期損益。

②持有至到期投資和應收款項，採用實際利率法，按攤餘成本計量。

③可供**金融資產按照公允價值進行後續計量，公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產形成的匯兌損益外，直接計入所有者權益，在該金融資產終止確認時轉出，計入當期損益。

④在活躍市場中沒有**且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。

⑤其他金融負債按攤餘成本進行後續計量。但是下列情況除外：

a.與在活躍市場中沒有**，公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤並須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量。

b.不屬於指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益並將以低於市場利率貸款的貸款承諾，在初始確認後按照下列兩項金額之中的較高者進行後續計量：

a.《企業會計準則第13號-或有事項》確定的金額；

b.初始確認金額扣除按照《企業會計準則第14號-收入》的原則確定的累計攤銷額後的餘額。

4、主要的金融資產公允價值和主要的金融負債公允價值的確定方法

①存在活躍市場的金融資產或金融負債，以活躍市場中的**確定公允價值。**按照以下原則確定：

a.在活躍市場上，公司已持有的金融資產或擬承擔的金融負債的**，為市場中的現行出價；擬購入的金融資產或已承擔的金融負債的**，為市場中的現行要價；

b.金融資產和金融負債沒有現行出價或要價，採用最近交易的市場**或經調整的最近交易的市場**，除非存在明確的證據表明該市場**不是公允價值。

②金融資產或金融負債不存在活躍市場的，公司採用估值技術確定其公允價值。

5、金融資產轉移的確認和計量

金融資產轉移是指公司將金融資產讓與或交付給該金融資產發行方以外的另一方。轉移金融資產分為金融資產整體轉移和部分轉移。金融資產轉移包括兩種情況：

將收取金融資產現金流量的權利轉移給另一方或將金融資產轉移給另一方，但保留收取金融資產現金流量的權利，並承擔將收取的現金流量支付給最終收款方的義務。

已將整體或部分金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給轉入方時，終止確認該整體或部分金融資產，收到的對價與所轉移金融資產賬面價值的差額確認為當期損益，同時將原在所有者權益中確認的金融資產累計利得或損失轉入當期損益；公司保留了所有權上幾乎所有的風險和報酬時，繼續確認該整體或部分金融資產，收到的對價確認為金融負債。

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