最近，筆者參加了由赤壁市財政局舉辦的《企業內部控制基本規範》培訓，但發現其中對於行政事業單位內部控制問題卻涉及甚少，而長期以來，由於行政事業單位經濟業務核算較企業來說相對簡單，涉及環節較少，內控度認識不到位、執行力度不夠，從而在某種程度上出現了財務收支無法控制、會計資訊失真等問題。如何通過建立符合行政事業單位的內部會計控制制度，充分發揮內部會計控制對行政事業單位管理的促進作用，達到防止財務風險、提高管理水平、嚴格財經紀律的目的有其重要的現實意義。
一、目前行政事業單位內部會計控制制度現狀
內部控制制度有待完善。內部控制規範適用範圍雖然包括行政事業單位在內，但主要在企業單位實行，卻沒有關於行政事業單位的內部會計控制度詳細解釋，而且行政事業單位控制的理論研究也比較少。
二、行政事業單位內部控制存在的問題
1、內控意識不足，內控制度弱化，對建立內部會計控制缺乏積極性、主動性；
2、會計基礎工作較為薄弱，會計人員綜合素質不高，有的單位會計人員是一崗多職，崗位之間沒有起到相互牽制、相互監督的作用；
3、監督考核機制不到位，內審機構大多與會計部門平行，依附於執行機構，權威性和獨立性不夠；
4、忽視內部會計控制制度與考核掛鉤的監督機制，形成重考核，輕內部會計控制的現象；
5、內部控制環境受其上級部門影響比較大。
三、行政事業單位內部控制措施和對策
為加強行政事業單位內部控制，採取多層次、多方位的控制方法，來達到內部控制目標。
(一)不相容崗位相分離制度。按照科學、精簡、搞笑的原則，各單位根據各自的職能目標，合理設定職能部門、工作崗位，明確各部門、各崗位的職責許可權，形成各司其職、各負其責、便於考核、相互制約的工作機制。
(二)授權批准與集體決策制度相結合。有關事項在業務發生前必須經過書面授權批准，明確責任，單位各級管理層必須在授權範圍內行使職責，對於越權行為要有一定的懲罰制度。同時，授權批准要與集體決策相結合。
內控制度要求，每一種權利都要接受縱向制約(即單位內部上下級之間)，同時也要受到橫向制約(即單位領導班子成員之間)。
（三）財產保護制度。要建立財產日常管理制度核定期清查制度，採取財產記錄、實務保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保財產安全，嚴格限制未經授權的人員接觸和處置財產，防止財產流失、浪費。
（四）預算控制制度。提高預算控制管理水平，一要完善部門預算的調整制度，從調整時間、方法、程式等作相應的規定，建立預算的跟蹤、分析和評價制度；二是完善預算控制制度，確保資金的正確使用，提高資金的使用效益；三是建立預算執**況預警機制，科學選擇預警指標，合理確定預警範圍，及時發出預警訊號，積極採取應對措施。
（五）加強內部審計監督。要提高內部審計機構層次，強化其權威性和獨立性。對內部單位定期進行各項審計，並對單位的內部控制制度設計的效果及其實施的有效程度作出評價，發現問題及時糾正，做到財務制度健全、會計核算合規。
加強跟蹤落實審計決定、審計意見，真正做到通過內部審計加強內部會計控制，提高單位各項管理水平。
（六）建立和實施績效考評制度。要科學設定考核指標體系，對單位內部各個責任部門和幹部職工的業績進行定期考核和客觀評價，來實現對區在工作過程中行為的約束和引導。對於嚴格執行內部會計控制制度的，給予精神或者物質獎勵;對於違規違章的，堅決給予行政處分和經濟處罰。
做到壓力與動力相結合，最終達到內部控制的目的，使制度真正落到實處。
（七）建立重大風險預警機制和突發事件應急處理機制。要明確風險預警標準，對可能發生的重大風險或突發事件，制定應急預案、明確責任人員、規範處置程式，確保突發事件得到及時妥善處理。
綜上所述，行政事業單位要根據自身職能部門的特點，設計出一套符合本單位實際，科學、有效的內部控制制度，以促進自身的管理發展。
行政事業單位內部控制規範
第一章總論 一 目前,我國行政事業單位內部控制存在的問題 1 內部控制意識相對薄弱 2 財務管理制度不健全 3 資產管理和控制制度有待加強 4 對預算控制缺乏剛性 未逐筆核對，未涵蓋所有專案 5 費用支出方面缺乏有效控制 審核不嚴，專項經費被擠占 6 固定資產管理比較薄弱 7 票據管理不夠嚴格到位 ...
行政事業單位內部控制規範
一 單項選擇題 1.本規範，第一章介紹了行政事業單位內控規範的適用範圍 基本定義 主要目標及建立內控的原則，並明確 對內控的責任。a.單位負責人b.出納c.市場總監d.財務總監 2.內部控制的 是合理保證企業經營管理合法合規 資產安全 財務報告及相關資訊真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展...
試析行政事業單位內部控制制度建設
作者 付媛媛 科學與財富 2019年第01期 摘要 隨著社會經濟建設改革的不斷創新發展，行政事業單位體制改革也逐漸得到強化。同時，社會各界人士對行政單位重視程度也隨著越來越高。與此同時，對其資訊發布的公開性 公正性更是提出更高要求。那麼，就需要行政事業單位要積極完善本單位內部各項管理制度，提高本單位...