作者：胡賢龍
**：《經濟研究導刊》2023年第05期
摘要：施工企業具有投入資金多、建設週期長、風險高等特點，進行合理的納稅籌畫對提高企業經濟效益是非常必要的。通過分析目前施工企業納稅籌畫存在的問題入手，結合工作體會，提出施工企業應注重安全生產費稅務籌畫、甲供物資裝置稅務籌畫、納稅時間稅務籌畫、加強營業稅負研究合理做好稅負分解等方面工作，以合理運用稅收槓桿，提高企業經濟效益。
關鍵詞：施工企業；稅務籌畫；經濟效益
引言施工企業是國家最重要的納稅人之一，經常會面臨稅種繁多且金額巨大、建設週期長、流動資金經常不足等困難，再加上工程專案地分散，各地經濟發展水平存在較大差異，辦稅人員執法尺度、執法水平不一，給施工企業生產經營帶來不少麻煩。由於在日常經濟生活中存在稅收優惠、納稅稅率差別，某些領域如果認真籌畫會給企業帶來可觀的的經濟效益，因此，巧妙地運用稅收槓桿，達到既減抑稅負，又符合國家政策導向的目的，使企業享有更大權益，已成為現代企業經營理財的重要內容。稅收籌畫作為一種增值型的經濟行為在企業經濟活動中的指導作用越來越為顯著，合理合法的稅收籌畫將有助於市場經濟的健康、有序發展。
稅務籌畫又稱「合理避稅」，指納稅人以合法的手段和方式來達到減少繳納稅款的經濟行為，即納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經營目的的事先安排、選擇和籌畫，在合法的前提下，以稅收負擔最小化為目的的經濟活動。合理避稅與偷稅漏稅逃稅具有本質的區別，最大的區別之處在於合理避稅是合法行為，而偷逃騙稅是違法行為，應受到稅收法律和刑法的嚴厲處罰。進行稅務籌畫，是以現行稅收法律法規為依據，在熟悉稅法規定的前提下，利用稅制構成要素中的稅負彈性進行稅務籌畫，選擇最優的納稅方案。
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