一、通過風險分析識別，關注行業稅收風險點
風險分析識別的主要任務，是通過對納稅人生產經營和納稅申報異常資訊的篩選、整合，識別其中對稅款流失可能性產生影響的風險因子。通過對水泥生產企業的分析，在其產供銷環節主要存在以下涉稅風險：
（一）原材料採購、領用環節可能存在的涉稅風險。一是在原材料採購上，由於水泥生產企業原材料以石灰石為主，耗用量較大，一般從礦山購入，企業購入時由於石灰石的品位不同產生的**波動較大，同時水泥企業一般都直接或間接擁有或控制石灰石礦山，形成石灰石原料的關聯購銷關係，享受「三廢優惠」的水泥企業有可能採取低價購入礦山的石灰石原料，少抵扣進項稅金，增加應繳稅金的情況。二是在生產領用上，從原材料到熟料的生產環節，熟料到水泥的生產環節，理論上這兩個環節材料的投入與產品的產出比率較穩定。
主要是涉及享受增值稅即徵即退稅收優惠政策的水泥生產企業，可能存在綜合資源利用廢渣領用摻入量不夠，騙取稅收優惠的問題。
（二）產品生產環節可能存在的涉稅風險。從調研情況看，水泥企業普遍存在生產裝置修理消耗五金配件數量較多，容易發生修理產生的廢料不作銷售申報逃避繳納稅款的問題；另外可能存在企業賬面核算提高生產成本，提高料耗、能耗，隱瞞生產量的問題。
（三）產品銷售環節可能存在的涉稅風險。一方面水泥企業其產品的銷售物件一般為建築商、房地產開發商或混凝土生產加工企業，層次不一，存在不需開具發票的群體，企業可能存在隱瞞銷售收入的情況。另一方面存在以貨抵債的銷售現象，現金交易和不開發票行為占有相當比例，企業極易出現賬外銷售和體外迴圈。
三是經營過程中，企業預收賬款發生額較大，可能存在貨物已發出，不嚴格按納稅義務發生時間申報納稅的問題。
二、通過風險排序評定，明確稅收管理重點
風險評定環節的主要任務是通過對納稅人各類風險因子評定，考慮其他關聯因素的影響，完成對納稅人風險度的量化定級。我們按風險度從低到高將水泥企業的稅收風險級別分為一至五級。
為了保證風險等級評定的標準化、規範化，我們通過查閱大量資料，並進行實地調研，從投入產出率、主要材料投料比率、電耗、煤耗等主要指標，設定指標引數（水泥行業警戒指標值），衡量水泥行業納稅人的風險度。
（一）生料到熟料生產環節的警戒指標值：生料到熟料生產的主要原材料是石灰石、粘土、硫酸渣、煤矸等，其中石灰石約佔總比重的75%，其他原材料約佔總比重的25%。生料到熟料的投入產出率為65%左右。
（二）熟料到水泥生產環節的警戒指標值：熟料到水泥生產的主要原材料是熟料、石膏、粉煤灰、爐底渣、水渣、礦粉、煤矸等。（1）42.
5標號的水泥：熟料約佔總比重的78%，石膏約佔總比重的5%，其餘原材料約佔總比重的17%。熟料加輔助材料到水泥的投入產出率為100%。
（2）32.5標號的水泥：熟料約佔總比重的60%，石膏約佔總比重的5%，其餘原材料約佔總比重的35%。
熟料加輔助材料到水泥的投入產出率為100%。
（三）能耗警戒指標值：生料到熟料生產環節的能耗主要以煤和電力為測算指標，噸產品的煤耗0.16噸，噸產品的電耗70度。
熟料到水泥生產環節的能耗以電為測算指標，非自行生產礦粉的企業噸產品綜合電耗約44-55度，自行生產礦粉的企業噸產品綜合電耗約110度。
以上述警戒指標值為標準，採取相應的辦法測算出警戒指標值的差異率，以警戒指標值的差異率為標準，以5%為乙個檔次分為五級風險。
通過風險評定，實現了對水泥生產企業風險度的總體描述、準確畫像，在管理中能夠做到心中有數，突出重點，確定後續管理措施。
三、通過風險應對處理，實施差別化管理
風險應對的主要任務是根據納稅人不同的風險級別和風險形成的情形，採取相應的應對策略和應對預案，以實現對稅收風險的有效防範、控制和化解。
（一）建立差別化的應對機制
對水泥生產企業風險評定後，級別從一到五級，在應對策略、應對措施上體現差別，對納稅人的影響程度、介入深度、管理力度逐步增加。既體現管理和服務的平衡，引導納稅遵從，又體現對高風險納稅人的管理控制。
對一二級風險的水泥生產企業，主要體現在服務上，授予信譽等級，提供綠色通道服務，在辦理有關優惠政策審批、發票增量擴版等方面，應給予更為便捷的鼓勵和扶持，稽查局對這類企業在一定時期內非特定原因免於檢查。對三四級風險的納稅人，加大日常監控力度，在供票資格、優惠審批等方面從嚴控制，強化進項抵扣、稅前扣除等事前審核，在日常徵管中，通過及時發布預警提醒，下達管理建議書、限期改正通知書等管理措施規範稅收徵管，提高稅法遵從度，規避徵納雙方稅收風險。對五級風險的納稅人，要重點監控，排除風險點，對稅源管理部門無法排除、化解的五級風險，實施重點稅務檢查，並按照規定進行案件移送。
另外，對四級以上風險的納稅人，市局有選擇地直接介入進行分析和應對。
（二）採取有效措施化解風險
1、通過「投入產出法」測算企業的生產數量是否真實。測算方法：從企業賬面提取熟料測算期的耗用數量，除以投入比率，測算企業水泥產量，根據測算的產量與企業賬面生產的數量進行對比。
分析企業水泥的產量是否異常，結合企業水泥期初、期末結存數量，看企業發出數量是否正常，有無瞞報銷售收入。
2、用耗煤、耗電的「能耗測算法」測算企業的生產數量是否真實。測算方法：從企業提取測算期生產耗煤耗電總量，除以耗用定額，測算出企業產量。
根據測算的產量與企業賬面生產的數量進行對比。分析企業水泥的產量是否異常，結合企業水泥期初、期末結存數量，看企業發出數量是否正常，有無瞞報銷售收入。
3、生產裝置修理消耗五金配件，測算修理產生的廢料與銷售申報廢料的差異，有無瞞報銷售收入。
4、對企業購進原材料的**與同行業進行比較看是否偏低，對綜合資源利用的比例進行測算看是否達標，有無騙取退稅。
5、對企業資金進出情況加以關注，有無收取貨款瞞報銷售收入。
四、通過監督評價，不斷提公升水泥行業稅源管理水平
為了提高水泥行業稅收風險管理水平，我們加強稅收風險識別、評定和應對情況的監督和評價。
1、確立監督評價目標。為能對水泥行業稅收風險管理的效果進行客觀、科學地評價，通過收集利用影響風險因素的資料確定的風險點，來設定預警指標。對當期所發生的所有風險識別、評定和應對行為進行全程預警、監控、考核，將內部管理與監督緊密結合起來，實行市局、分局分級監督評價。
2、建立異常資訊跟蹤制。考慮到風險點貫穿於稅收管理各環節，且具有變化性和動態性等特徵。因此對風險點作為乙個動態的過程而不僅是靜態來管理，需要適時、全程控制，將風險納入稅收管理工作中。
明確水泥生產企業異常資訊跟蹤的物件、內容，加強對風險管理執行全過程的監督，確保每一條異常資訊能夠得到及時、快速的傳遞和處理。市局不定期選取高風險資訊，就處理的規範性、有效性、及時性進行跟蹤，發現問題進行責任追究。
3、建立績效評價制度。對每一條異常資訊經過風險應對所減少的稅款流失進行計量，並在水泥生產企業間進行比較，以衡量異常資訊的價值。通過對異常資訊的績效評價，來評價水泥行業警戒指標值的風險特徵指標是否準確，從收集資訊開始，篩選資料，計算指標值、確認標準值、計算指標差異率、確定風險型別、風險等級等。
不斷收集基礎資料作為基期資料，逐年累積，形成趨勢分析，從而通過長期積累，使水泥行業警戒指標值日益完善，促進稅收風險識別和評定的科學性、準確性不斷提高。
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