第八章個人所得稅教案

公開課教案

課題：《工資、薪金所得應納稅額的計算》

教學目標

1、知識目標：讓學生掌握個人所得稅中工資、薪金所得應納稅額的計算方法。

2、情感目標：幫助學生樹立依法納稅意識；培養學生實事求是的人生態度。

3、技能目標：培養學生的計算能力；培養學生的規範解題。

教學重點

個人所得稅中工資、薪金所得應納稅所得額的確定。

教學難點速算扣除法的使用。

授課方式

多**輔助教學。

課時安排

2課時教學過程

[複習匯入]

什麼是個人所得稅，工資、薪金所得？

[新課教學]

一、明確哪些工資、薪金要交個人所得稅及所適用稅率

1、提問：同學們，你們知道哪些工資、薪金要交個人所得稅及所適用稅率嗎？

交流與討論：學生交流討論後發言

2、教師講解——工資、薪金所得稅的範圍及其所適用稅率：

（1）、工資、薪金所得稅的範圍指的是個人因任職或受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受僱有關的其他所得。其中，年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況一律按工資、薪金所得徵稅，津貼、補貼等則有例外。

（2）、但以下專案屬於免稅專案：

a、獨生子女補貼；托兒補助費；差旅津貼費；誤餐補助；

b、按照國家統一規定發給幹部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補助費；

c、住房公積金、醫療保險和失業保險。

（3）稅率：九級超額累進稅率，稅率為5%-45%，如下表所示：

注：本表所稱「全月應納稅所得額」是指按稅法規定，每月收入額減除1600元費用後的餘額或者再減除附加減除費用後的餘額

3、交流與討論：讓同學們對這個稅率表進行分析並找出其中的規律。

小結：收入越高，稅率越高，即應納稅額越多。

二、區分應納稅所得額和應納稅額

1、提問：納稅人乙個月的所有工資、薪金都要交稅嗎？如何計稅？

交流與討論：讓學生交流討論並讓學生發言說出自己的認識。

2、教師總結：

（1）、按月納稅

（2）、費用減除標準為每月1600元

應納稅所得額=每月收入額-1600元

（3）、附加減除費用的適用範圍和標準

a、在中國境內的外商投資企業和外國企業中工作取得工資、薪金所得的外籍人員；

b、應聘在中國境內的企業、事業單位、社會團體、國家機關中工作取得工資、薪金所得的外籍專家；

c、在中國境內有住所而在中國境外任職或者受僱取得工資、薪金所得的其他人員；

d、財政部確定的取得工資、薪金所得的其他人員。

e、上述適用範圍內的人員每月工資、薪金所得在減除1600元費用的基礎上，再減除3200元；華僑和香港、澳門、台灣同胞參照上述附加減除費用標準執行。

應納稅所得額=每月收入額-（1600+3200）=每月收入額-4800元

（4）、應納稅額

由於工資、薪金所得適用超額累進稅率，計算比較繁瑣，所以運用速算扣除數計算法，可以簡化計算過程，其計算公式為：

應納稅額=應納稅所得額適用稅率-速算扣除數

（5）、應注意的幾個問題

a、納稅人在多處取得工資、薪金收入的，應合併計稅；

b、納稅人取得全年一次性獎金，在計算徵稅時，可單獨作為乙個月的工資、薪金所得計算納稅，將當月內取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數；如果在發放年終一次性獎金的當月，納稅人當月工資、薪金所得低於1600元，應將全年一次性獎金減除「當月工資、薪金所得與1600元的差額」後的餘額除以12，確定適用稅率和速算扣除數；此外，納稅人的其他各種名目的獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合併，按規定繳納個人所得稅。

三、教學例子

例1：某公司職員為中國公民，本月取得工資收入為2000元，加班獎金收入為600元。要求計算該職員本月應繳納的個人所得稅額。

解：應納稅所得額=（2000+600）-1600=1000（元）

應納稅額=100010%-25=75（元）

例2：某外籍專家約翰2023年2月1日來華對某企業進行技術指導，中方支付工資，月薪折合人民幣20000萬元，其工作時間為10個月，計算約翰應繳納的個人所得稅額。

解：每月應納稅所得額=20000-4800=15200（元）

每月應納稅額=1520020%-375=3040-375=2665（元）

全部應納稅額=266510=26650（元）

四、鞏固練習

對前面學習的內容還有什麼疑問嗎？沒有問題的話老師就要來考考大家

1、某工程師退休後又被返聘到原單位工作，該單位2023年6月支付退休工資為1200元，返聘工資2000元，請計算該工程師當月應納的個人所得稅。

解：應納稅所得額=2000-1600=400（元）

應納稅額=4005%-0=20（元）

2、中國公民王某2023年12月取得工資收入900元，一次性領取年終獎金3100元，計算王某應繳納的個人所得稅額。

解：應納稅所得額=3100-（1600-900）=3100+900-1600=2400（元）

2400/12=200元，適用稅率為5%，速算扣除數為0。

應納稅額=24005%-0=120（元）

五、課堂小結

通過這節課的學習，我們知道了：

（1）個人所得稅是我國的主要稅種，而工資、薪金所得又是個人所得稅的主要**；

（2）工資、薪金所得應納稅額的計算方法；

（3）每個公民都應積極主動依法納稅，為國家財政做貢獻，把我們的國家建設得更美麗。

六、課後作業

1、張老師2023年4月份領取工資2600元，同時又領取第一季度獎金2000元；7月份領取工資1000元，同時又能領取第二季度獎金4000元。請分別計算4月和7月兩次工薪所得應納的個人所得稅。

2、計算父母當月工資、薪金所得的個人所得稅。

[板書設計]

工資、薪金所得應納稅額的計算

一、工資、薪金個人所得稅的範圍及其所適用稅率

1、工資、薪金所得稅的範圍

2、免稅專案

3、稅率