內部控制中的不相容崗位彙總

採購與付款迴圈業務環節案例分析

內審人員通過對公司內部控制的了解，記錄了所了解的和購貨與付款迴圈的內部控制程式，部分內容摘錄如下：

1.對需要購買的已經列入材料清單基礎上的材料，由倉庫部門負責填寫請購單，對未列入存貨清單基礎上的，由採購部門填寫請購單。每張請購單須由對該類採購支出預算負責的主管人員簽字批准。

2.採購部收到經批准的請購單後，由其職員a進行詢價並確定**商，再由其職員b負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的採購人員簽字後，分別送交**商、倉庫管理部門、提交請購單的部門和負責採購業務結算的財務部門。

3.採購人員b根據請購單向公司的長期**商甲公司發出訂購單，採購人員b入職三年以來一直負責向甲公司採購材料。

4.根據倉庫部門記錄，甲公司雖然經常出現交貨不及時、數量不符等問題，但由於從甲公司採購的材料的**相對較低，因此採購部門指定甲公司為公司材料的主要**商。

5.驗收部門根據訂購單上的要求對所採購的材料進行驗收，完成驗收後，將原材料交由倉庫人員存入庫房，並編制預先未連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。驗收單一式三聯，其中兩聯分送財務部門和倉庫，一聯留存驗收部門。

6.對於驗收部門發現的存在質量問題的材料，公司要求採購部門與甲公司進行談判並確定適當的折讓金額，並授權b審批折讓金額，折讓金額一經確定，財務部門即編制貸項憑單，調整應收賬款。

7.採購部門核對**商發票、驗收單和訂購單，並編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批准後，將付款憑單連同**商發票及時送交會計部門，並將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。

會計部門收到附**商發票的付款憑單後即應及時編制有關的記賬憑證，並登記原材料和應付賬款賬簿。

8.採購部門負責確定尚未付款憑單在到期日付款，並將留存的未付款憑單及其附件根據授權審批許可權送交審批人審批。審批人審批後，將未付款憑單連同附件交複核人複核，然後交財務出納人員c。

出納人員c據此辦理支付手續，登記現金和銀行存款日記賬，並在每月末編制銀行存款餘額調節表，交會計主管審核。

9.每月月末，財務經理授權負責付款的出納人員c負責定期核對**商的訂單，針對發現的任何差異，追查本公司的會計記賬是否有誤，並與**商及時聯絡，調整差異。

試逐一判斷上述每一業務環節是否有內控缺陷？