5.1 成本費用管理風險與關鍵環節控制
5.1.1 成本費用管理風險
企業要加強對成本費用的管理，合理控制成本費用的支出與使用，就需要掌握成本費用管理可能存在的風險，並在成本費用控制過程中加以預防。在成本費用管理過程中，企業應當關注的風險如下圖所示。
5.1.2 成本費用管理關鍵環節控制
針對成本費用管理存在的風險，需要對成本費用管理關鍵環節進行控制，以降低成本費用支出。成本費用管理控制的關鍵環節如下圖5-2所示
5.2 職責分工和授權批准
5.2.1 成本費用管理崗位職責
企業應當建立成本費用工作組織、領導與執行體制，規定企業最高權力機構、決策機構、成本費用管理部門及各成本費用執行單位的許可權，明確各崗位管理人員的崗位職責，如下表所示，提供參考。
表5-1成本費用管理控制崗位職責一覽表
5.3 成本費用**、決策與預算控制
5.3.1 成本費用預算管理流程
5.3.2 成本費用授權批准制度
第1章總則
第1條為了對成本費用管理過程中的各個業務環節的授權審批事項進行規範，確保授權和審批的合理性和合法性，根據國家相關規定，結合本企業特點，特制定本制度。
第2條本制度對以下事項的授權批准情況作出規定。
1．成本費用定額、決策和預算的授權批准。
2．成本費用計畫的授權批准。
3．成本費用支出的授權審批。
4．成本費用分析的授權審批。
第3條屬於本部門授權範圍內的成本費用業務不用通過審批程式，由部門負責人自主決定。
第2章授權批准方式
第4條企業成本費用預算編製和預算調整實行股東大會最終審批制，除此之外的其他成本費用業務的開展實行總裁最終審批制。
第5條企業成本費用的授權批准實行以「一審一批制」為主，其他授權批准方式為輔的批准方式。
第3章授權批准許可權和程式
第6條各部門根據企業相關規定、企業經營現狀以及本部門的實際情況，提出待批待審事項，並根據待批待審事項的要求編制相關申請報告或報表。具體如下。
1．財務部負責編制、彙總企業總體的成本費用預算和計畫。
2．各部門負責編制本部門的成本費用預算和計畫。
3．各部門對超出成本費用定額外的成本費用支出事項提出申請。
4．各部門對成本費用預算和計畫在本部門的執**況進行分析，並編制報告。
5．財務部對本企業總體成本預算的執**況進行彙總分析，並編制報告。
6．財務部定期編制成本費用相關財務報表，報上級審核審批。
7．其他成本費用在工作開展過程中須報審報批的事項。
第7條企業財務部作為成本費用管理的主導部門，承擔成本費用業務的彙總和初次審核功能，具體具體工作事項如下。
1．彙總並初審各部門的成本費用預算和計畫，進而編制企業總體成本費用預算和計畫。
2．彙總和初審各部門對本部門成本費用執**況的分析報告，進而編制企業總體的成本費用執行分析報告。
3．彙總並初審各類成本費用定額，進而編制企業總體成本費用定額標準。
第8條企業財務總監作為財務部的直接領導，對成本費用的業務承擔複核以及授權範圍內的最終審批的職責。
1．複核財務部編制的企業總體成本費用定額、預算和計畫。
2．複核財務部編制的企業總體成本費用分析報告。
3．在授權範圍內，審批超過成本費用定額的成本費用支出專案；無最終審批權的，提出審核意見，報總裁最終審批。
4．定期或不定期對財務部的成本費用核算業務進行檢查和複核。
5．定期或不定期對各部門成本費用預算和計畫執**況進行檢查。
第9條企業總裁負責對成本費用業務的重大事項和關鍵事項的審批，並授權財務總監對一些常規檔案和報告進行最終審批。
第4章授權批准控制
第10條審批人應當根據成本費用授權批准制度的規定，在授權範圍內進行審批，不得超越審批許可權。
第11條對超越審批許可權進行審批的，要追究責任人的經濟責任和行政責任；給企業造成重大損失的，給予相關責任人撤職或辭退處分。
第12條授權批准的部門或人員應當在規定的期限內完成許可權範圍內的審批事項，故意拖延的要給予經濟處分或行政處分；給企業造成重大損失的，給予相關責任人撤職或辭退處分。
第13條經辦人應當在職責範圍內，按照審批人的批准意見辦理成本費用業務。杜絕陽奉陰違和故意拖延行為的出現。
第5章附則
第14條本制度由總裁辦負責制定，經總裁審批後執行。
第15條本制度自××××年××月××日起執行。
第16條本制度的解釋權和修改權歸總裁辦所有。
5.3.3 成本費用**管理制度
第1章總則
第1條進行成本費用**的意義
1．成本費用**是進行成本決策和編制成本費用計畫的前提。
2．成本費用**是降低產品成本的重要措施，是增強企業競爭力和提高企業經濟效益的主要手段。
第2條成本費用**依據
1．本企業歷史成本費用資料。
2．同行業、同型別企業的有關成本費用資料。
3．料工費**變動趨勢。
4．人力、物力資源狀況。
5．產品銷售情況等。
第3條責權單位
1．財務部負責本制度的制定、修改、廢除等工作。
2．總裁負責本制度制定、修改、廢除等的審批。
第2章成本費用**方法
第4條成本費用**採用定量**方法和定性**方法。
第5條定量**方法
1．因果**分析法
本量利分析法、投入產出法、回歸分析法和經濟計量法等。
2．趨勢**分析法
算術平均法、趨勢平均法、加權平均法、移動平均法、平滑指數法和修正時間序列回歸法等。
第6條定性**方法
1．定性**分析又稱非數量分析法，是一種直觀性的**方法，是以人們的主觀分析來判斷未來的估計值。
2．定性預算分析法包括專家會議**法、市場調查法、函詢調查法等。
第3章成本費用**內容
第7條在新產品投產之前，測算產品設計成本，確定產品按正常批量生產的成本水平，並把測算的資料作為選取最優產品設計方案的重要依據。
第8條在正式編制生產經營計畫之前進行成本費用**。計畫階段的成本費用**是編制成本費用計畫必不可少的分析工作。
第9條在成本費用計畫執行過程中進行期中成本費用**，科學預計推測成本費用計畫能否按期完成。
第10條企業採用新技術、新工藝以及在提高產品質量過程中也要進行成本費用**，以保證技術上可行，經濟上合理。
第4章成本費用**程式
第11條推算成本費用目標和物件
1．依據企業目標利潤，結合**期內變化因素，測算企業在現有條件下能夠達到的目標成本費用水平。2．有了明確的成本費用**的目標，便可確定成本費用**的物件，它決定了應對哪些成本費用指標
進行分析**，其中應以什麼為中心進行**等。
第12條收集和整理有關資料
成本費用相關的資料報括縱向和橫向兩個方面的內容。
1．縱向的成本費用資料
（1）縱向的成本費用資料是指以往的歷史成本費用資料，對這類資料要求具備完整性和連貫性。
（2）舉例說明如下。
**某種可比產品的總成本，方法是蒐集最近幾年該產品的成本資料及其他有關資料，如生產量、單位變動成本、固定總成本等。在充分擁有這部分資料的基礎上，再參照計畫期內有關因素的變化，綜合考慮測算該產品的總成本。
2．橫向的成本費用資料
（1）橫向的成本費用資料是指**時與成本費用**物件有關的資訊資料，它包括企業內部的和外部的成本費用資料。
（2）舉例說明如下。
同行業成本費用水平的資料、其他企業同類產品的成本資料等。對這類資料要求具有廣泛性和代表性，作為企業推斷未來成本費用情況的重要參考。
第13條選擇成本費用**方法
對於不同的**物件，根據**目標、內容、要求和所掌握的資料，選擇相應的**方法。
1．對於定量**，要建立數學模型，以確定最佳的定量**分析方法。應對所建的經濟數學模型進行檢驗，可靠後再用於**。
2．對於定性**，應結合以往經驗選擇最佳的定性**方法。
第14條綜合分析**
應用選定的**分析方法和建立的數學模型，分別進行定量和定性分析，在分析企業內部、外部的各種影響因素後，進行分析判斷，揭示事物的變化趨勢，並**其發展結果。
第15條檢查驗證
通過檢查前**結果是否與當前現在實際相符，檢查過去的**結果是否正確並分析找出誤差原因，以便及時對原來選擇的**方法加以改進，使**方法在本**過程中加以改正。
第16條修正確定最佳**值
將推算的目標成本費用和按指標資料測算的成本費用**值進行比較和分析，找出差異，進行修正，以求出最佳**值，使**結果更加接近於實際。
第5章成本費用目標審批
第17條計算得出的最佳**值經財務部經理審核後，上交財務總監和總裁進行審核、審批。
第18條財務部根據財務總監和總裁的審議意見，調整最佳**值後，形成企業的成本費用目標。
第19條經批准的成本費用目標是企業編制成本費用預算的依據。
第6章附則
第20條本制度經總裁審批後自頒布之日起執行。
第21條本制度由行財務負責解釋。
5.3.4 成本費用預算編製制度
第1章總則
第1條成本費用預算目的
降低成本費用是編制成本費用預算的基本目的，降低成本費用的措施是編制成本費用預算的保證。
成本費用內部控制
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