北人印刷機械股份****
內部控制制度手冊
控制分冊—成本費用
二零一一年四月三十日
北人印刷機械股份****
beiren printing machinery holdings limited
目錄1 內控概述 3
1.1 定義 3
1.2 業務流程範圍 3
1.3 業務目標 3
1.4 業務風險 4
1.5 主要控制點 4
1.6 控制措施與方法 4
2 組織機構及部門職責 4
2.1 組織機構 4
2.2 股份公司財務部職責 4
2.3 企管運營部職責 5
3 授權體系 5
4 成本費用控制業務流程及步驟 5
4.1 成本費用預算 5
4.2 成本費用核算 5
4.3 成本費用的分析與控制 5
5 業務流程圖 6
6 主要控制點相關檔案和記錄 6
控制分冊——成本費用
1.1 定義
本制度所稱的成本，是指可歸屬於產品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。
本制度所稱的費用，是指企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益變化的總流出。
企業應當合理劃分期間費用和成本界限，期間費用應當直接計入當期損益；成本應當計入所生產產品、提供勞務的成本。
1.2 業務流程範圍
1) 所涉及的業務範圍
成本費用控制涉及產品製造過程中發生的直接材料、直接人工、燃料和動力、製造費用、產品專用工裝費、廢品損失的成本歸集與分配，在一定時期發生的期間費用，以及成本費用預算的編制、複核，審批、控制、分析等行為。
2) 所涉及的部門範圍
股份公司各部室、分公司各分部。
1.3 業務目標
1) 經營目標
成本費用控制必須深入到公司所有責任部門發生的經濟活動中，並將其納入全面預算管理監控範圍內，切實有效地控制成本費用的發生。
2) 財務目標
進行成本費用的**，按照費用最少、效益最大的原則，明確合理的期限，確定成本費用水平。
3) 合規目標
按會計準則的要求進行成本費用核算，保證成本費用歸集與分配的真實、準確、完整、有效。
1.4 業務風險
1) 經營風險
成本費用不能全部納入預算管理，未能根據成本費用預算落實成本費用主體，使成本費用預算不能有效實施。
2) 財務風險
成本費用**不准，與預算偏離較大；成本費用的發生沒有做好投入產出分析，造成產品成本過高。
3) 合規風險
成本費用的核算不符合會計準則的要求，未按照授權批准對成本費用支出的申請進行審批。
1.5 主要控制點
1) 編制年度成本費用預算
2) 實施成本費用預算控制
3) 成本費用核算
1.6 控制措施與方法
1) 依據股份公司年度預算，公司財務部進行成本費用預算指標的分解，將
各指標落實到預算責任主體；
2) 依據成本費用預算，對成本費用進行分級歸口管理，按照授權審批制度，
規範成本費用開支專案、標準和支付程式；
3) 按照會計準則的要求進行會計核算，對成本費用進行確認與計量。
2.1 股份公司財務部
1) 負責公司成本費用年度預算的編制、制定和下達；
2) 負責公司成本費用的核算；
3) 負責公司成本費用預算指標的分解落實、控制和分析。
2.2 企管運營部
負責公司成本費用預算的考核、監督和管理。
成本費用業務授權詳見下表：
4.1 成本費用預算
1) 根據股份公司年度預算目標，編制成本費用預算，將成本費用預算指標分解落實；
2) 成本費用預算編製、執行、控制、分析等按《企業內部控制-預算控制》的有關規定執行。
4.2 成本費用核算
1) 成本費用應當分期核算；
2) 一定期間的成本費用與相應的收入應當配比；
3) 成本費用的核算方法應當前後一致；
4) 成本費用歸集、分配、核算應當考慮重要性原則。
4.3 成本費用的分析與控制
1) 運用比較分析、比率分析等方法開展成本費用分析，檢查成本費用預算
完成情況，分析產生差異的原因，提出降低成本費用的改進措施及建議；
2) 規範成本費用開支專案、標準和支付程式，從嚴控制費用支出。對未列
入預算的成本費用專案，如確需支出，應當按照規定程式申請追加預算。
股份公司成本費用列支規範
成本費用內部控制制度
xx股份公司內部控制制度 成本費用 第一節總則 第一條為了加強對xx股份公司成本費用的內部控制，嚴格控制成本費用的開支規模，堵塞漏洞，制止鋪張浪費和徇私舞弊的行為，根據 中華人民共和國會計法 等相關法律法規，制定本制度。第二條 第三條成本費用的下列職務應分離 批准人與經辦人的職務相分離 經辦人與證明...
集團內部成本費用控制制度
第十五條各公司應對一線生產人員及車間管理人員進行合理定編 定崗，並定期檢查，減少富餘人員，降低人工成本 各公司應合理安排生產計畫，不斷提高工人技術 技能，提高單位工時效率 各公司應加強機器裝置的保養 維護，充分發揮機器裝置的生產能力，提高生產效率，降低生產成本。第十六條各公司應加強品質意識，嚴格控制...
成本費用的控制
一.成本定義 生產成本是企業為生產產品而發生的各項生產費用，主要包括各項直接支出和製造費用。直接支出包括直接材料 原材料 輔助材料等等 直接人工 生產人員的工資 補貼 其他直接支出 如福利費 製造費用是指企業為生產,管理,組織而發生的各項費用，包括水電 折舊費 維修費 修理費及其他製造費用。二.成本...