第一章總則
第一條為充分發揮內部審計的評價、服務、控制和監督職能，提高採購質量和資金使用效益，結合市局（公司）系統實際情況，制訂本辦法。
第二條本辦法所稱物資採購審計，是指內部審計部門依據有關法律、法規，實施適當的審計程式，從專案立項開始，至驗收入庫及貨款結算等環節進行全過程管理的服務和控制，對採購全部經濟活動的真實性、合法性、合規性、完整性及效益性進行的評價和監督。
本辦法所稱物資採購專案（以下簡稱專案）是指企業生產經營和企業管理等經濟業務相關的菸用物資和非煙用物資等採購業務。
第二章審計職責與許可權
第三條審計部門按照「起點介入、過程監督、重點突出」的原則，對採購業務必須開展程式性審計，年度累計預算金額5萬元以上的採購專案開展全過程跟蹤審計，單次5000元以上實施**報審，根據採購性質可選擇開展實質性抽查審計。
程式性審計是指審計部門通過調查了解內控制度、實地觀察、穿行測試等審計方法，對採購業務的相關內部控制的健全性和有效性進行評價；
全過程跟蹤審計是指審計部門根據重要性原則對採購預算審批、採購方式、**商資質認證、**確定、合同管理和驗收付款等業務流程的合規性進行監督；
**報審是指各採購部門在計畫、預算範圍內自行組織的在招投標以外的採購**確定的審計監督，是對採購關鍵環節的審計。
實質性抽查審計是指審計部門根據審計計畫，按照重要性原則抽取一定比例的採購業務，對其管理制度的完善性、決策程式的合規性和實施程式的規範性進行審計。
第四條相關業務部門要建立報審制，積極配合審計工作並對所提供資料的真實性、合法性、完整性負責，不得以任何理由拒絕提供資料，限制審計範圍；相關業務部門對審計部門出具的審計意見、建議，要在規定的期限內向審計部門反饋落實情況。
第五條審計報告包括但不限於以下內容：對全年採購情況進行概述；對內部控制的有效性、過程管理及效果進行評價；審計發現的問題和建議等。
第三章程式性審計
第六條業務流程和內控制度的健全性評價。取得或編制採購業務流程圖並通過觀察和詢問，了解梳理採購的業務流程，對企業建立的資質認證、**商管理、預算及計畫管理、採購方式、招標管理、合同管理、質量管理等方面的制度流程健全性進行評價。
第七條各環節制度執行的有效性評價。抽取一定數量的採購業務按照各業務環節對其內控有效性進行符合性測試，重點關注採購業務中的主要風險點（立項、**商選擇和**確定等），是否制訂相應的控制措施並有效執行。
第八條採購業務後評估的評價。檢查業務部門是否定期對已完成採購專案的採購計畫、採購渠道、採購**、採購質量、採購成本、協議或合同簽約與履**況等業務進行專項評估和綜合分析，對其採購業務後評估的效果進行評價。
第四章全過程跟蹤審計
第九條全過程跟蹤審計的主要內容包括：對採購申購環節、採購實施環節、合同簽訂環節、驗收環節和付款結算環節等全過程的審計監督與評價。
第十條申購環節的過程審計。
（一）審計採購專案是否列入年度採購計畫並經「三項工作」管理委員會（以下簡稱管理委員會）批准；
（二）審計採購業務預算是否經預算管理委員會審議。申購、審批、執行職責是否按規定相互分離，相互牽制；
（三）審計採購業務是否符合生產經營計畫，是否按計畫需求量結合實際庫存情況審定採購數量，是否在資金預算總額內安排計畫外的採購；
（四）審計採購計畫審批程式是否執行行業及企業管理規定，採購計畫的調整是否經過合規審批。
第十一條採購實施環節的過程審計。
（一）審計是否通過資質認證方式對**商進行評價、認證和管理。
（二）審計採購方式的確定與採購物件的金額及特性是否相適應，是否按照管理許可權履行相關審批手續。
1.是否將達到招標規定額度的專案進行拆分或者以其他任何方式規避招標採購；
2.採用競爭性談判、單一**、詢價方式的，是否符合《採購管理實施細則》的規定；
3.招標**機構是否按規定通過招標方式選定。招標**機構是否在資格認定部門依法認定的資格等級範圍及招標**合同約定的**許可權範圍內承擔招標事宜；招標**機構是否接受同一招標專案的投標諮詢服務，是否與有關行政機關存在隸屬關係或其他利益關係；依法必須進行招標的專案，採購人自行辦理招標事宜的，其條件是否符合法律法規的規定；
4.採購人員及相關人員與**商有利害關係的，是否執行迴避制度。本條相關人員是指管理委員會成員、招標採購中的評標小組成員、競爭性談判及單一**採購中的談判小組成員、詢價採購中的詢價小組成員等。
（三）招標實施過程審計。
1.《招標檔案》的制訂和審批流程是否合規。是否人為設立了不合理的資格條件限制潛在投標人或明顯傾向個別投標人；是否以專有技術、專利產品、特定品牌等傾向性內容或技術規格明顯有利於個別投標人產品；是否規定了參與前期工作的單位不得參與投標；是否包括招標專案的技術要求、投標人資格審查標準、投標**要求和評標標準等所有實質性要求和條件以及擬簽訂合同的主要條款；
2.邀請招標方式是否通過招標管理部門審批，邀請招標的物件是否符合採購管理規定，從**商管理庫中挑選合格的**商，或者公告報名結束後集體評選；信譽、資質、財務狀況是否滿足招標檔案要求；達到條件的投標人是否不少於三家；
3.採購公告發布、潛在**商報名、領取標書、投標等時間節點的規定是否符合法律法規；公開招標資訊發布是否達到充分公開的效果；
4.評標小組成員組成是否為五人以上的單數，其中技術、經濟等方面的專家不少於成員總數的2/3，評標委員在評標專家庫中隨機抽取並實行迴避制度，評分細則設定是否科學；
5.招標實施機構是否在評標委員會提出的書面評標報告和推薦的中標候選人中確定中標人；是否按規定的方式、時間及內容進行公示；
6.發出中標通知書後，招標實施機構是否按照招投標檔案與中標人簽訂書面合同。
（四）競爭性談判過程審計。
1.談判流程的制訂和審批是否合規；是否明確談判程式、談判小組人員組成、合同草案的條款以及評定成交的標準等事項；
2.談判小組是否從符合相應資格條件的**商名單中確定不少於三家的**商參加談判；
3.談判小組成員是否由管理委員會辦公室、需求部門和有關專家共三人以上的單數組成；談判小組成員是否集體與單一**商展開談判，所有**商談判次數是否均等；
4.是否根據符合採購需要、質量和服務相等的情況下，**最低的原則確定**商。
（五）單一**過程審計。
1.採購**的確定依據是否充分，是否經過調研、測算和集體商議；
2.是否組成談判小組集中進行**談判，與採購同一專案的其他業主相比，採購**是否合理。
（六）詢價過程審計。
審查**資訊**渠道的可靠性、**構成內容的全面性、可比性和**資訊的充分性。
（七）**確定過程審計。
**評議小組人員構成是否合規，**審批流程是否合規，談判或審議過程中的重要事項和參與人員的主要意見是否予以記錄並按照檔案管理要求予以儲存。
第十二條合同簽訂環節的過程審計。
（一）合同文字是否經過法規部門審核，是否遵循前期立項、招標、談判、比價的結果；是否符合採購方的經濟利益，合同權利和義務、違約責任和爭議解決條款是否明確；是否對採購專案、數量和質量、採購價款、包裝要求、運輸方式、履約期限、交貨地點、驗收標準、結算方式、履約保證金以及質量保證金等內容予以明確；
（二）是否由企業法定代表人或法定代表人委託授權人簽訂合同；對方簽約單位是否具備簽約資格、供貨資質、履約能力；
（三）與合同相關的過程記錄和檔案資料是否全面完整，是否真實可靠；合同重要條款的變更是否經過集體商議或審核。
第十三條驗收環節的過程審計。
是否按制度規定組成驗收小組對採購專案按合同進行數量、質量、供貨時間等綜合驗收；對驗收過程中發現的異常情況，是否向管理機構報告，同時由管理機構查明原因並及時處理。
第十四條付款結算環節的過程審計。
（一）是否按合同約定的比例及條件支付貨款，供貨單位、合同單位、***具單位、收款單位名稱是否「四統一」；
（二）在合同履行完成後，質量保證金未返還中標人之前，對合同實際履行過程進行審核檢查，對發現問題發出整改通知書。退回質保金前，還需對合同履**況進行最終審核；
（三）物資採購數量或金額超過原批准總額10%的，是否經管理委員會審議通過並相應調整採購專案預算；
（四）是否按「一項一捲」的要求，序時整理裝訂採購實施全過程資料。
第五章實質性抽查審計
第十五條抽查審計的準備工作包括：編制年度審計計畫並經單位分管審計工作的領導批准；組織審計力量，成立審計小組，指定專案負責人；擬訂審計方案，明確審計範圍、方法、要求；下發審計通知，通知被審單位或部門，告知審計範圍、審計時間、審計人員、列出要求提供資料的清單。
第十六條樣本的抽取由審計部門確定。樣本須主要**於重點採購專案和關鍵風險控制點。抽樣比例要在風險評估結果的基礎上進行確定，樣本要具有代表性。
物資採購專案抽樣樣本要兼顧不同品種（菸用物資和非煙用物資）、不同採購方式（招標方式和非招標方式）、不同採購層級（集中採購和分散採購）；
第十七條抽查審計要實施適當的審計程式。通過現場詢問、直接觀察、測試、盤點和檢查檔案等方式，收集審計證據。對重大的審計發現和建議記錄在審計工作底稿中，以支援審計結論和建議。
第十八條相關部門要按照「一項一捲」的要求對資料分類歸檔並向審計部門提供以下資料：
物資採購的內控制度；採購部門的目標任務及其完成情況總結資料；採購部門內部工作會議記錄；物資採購專案立項報告及批覆；物資採購預算明細及批覆；招標採購檔案審批資料；採購專案清單、**商選定、**確定的依據以及審批過程記錄和檔案；合同訂立申報表；評標報告、中標通知書；供貨單位的資質證明及**檔案；質量檢驗報告單、入庫單、資產管理部門的有關驗收手續；存貨收發存記錄，存貨盤點記錄，存貨報廢和處置記錄；倉庫、使用部門對於質量問題的反饋記錄及其採購部門的處理記錄；物資採購有關的財務賬簿、憑證、報表及結算資料；與招標**機構、受託審計機構、**商簽訂的合同；網上交易資訊資料等。
內部審計實施辦法
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物資 裝置 採購審計管理辦法
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採購管理實施辦法B版
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