稅收症候群管軟體（簡稱ctais）上線以來，稅源管理的崗位職能得以進一步明確，稅源監控手段得以豐富和發展，稅源管理質量有了明顯提高，稅源管理工作步入了良性發展軌道。但稅源管理中仍存在一些不容忽視的矛盾和問題，並隨著稅收徵管改革的不斷深化而凸顯。如何使稅務機關在優質服務的基礎上做到依法徵收、應收盡收，納稅人的納稅遵從度不斷提高，為此，我們開展了問卷調查並深入企業進行了調研。
一、稅源管理的現狀
（一）稅源結構基本狀況。截至2023年10月，佳木斯市前進區共有納稅登記戶數1582戶，其中：增值稅納稅人1570戶，非增值稅納稅人12戶。
增值稅納稅人中，一般納稅人219戶，佔增值稅納稅戶的13%；小規模納稅人1351戶（含個體工商業戶849戶），佔增值稅納稅人的86%。今年截至10月末，一般納稅人入庫稅款7023萬元，佔增值稅總收入的86%；小規模納稅人入庫稅款1084萬元，佔增值稅總收入的14%。12戶非增值稅納稅人主要是個人利息所得稅納稅人，今年截至10月末共代扣稅款2262萬元，佔我局稅收收入的21%。
我局年納稅額50萬元以上的重點稅源企業共12戶，其中個人所得稅納稅戶2戶，增值稅納稅戶10戶。今年截至10月末，入庫稅額6714萬元，佔我局稅收收入的63%；一般稅源1570戶，截至10月末入庫稅款3856萬元，佔我局稅收收入的37%。
為加強稅源管理，我局共設立稅源管理部門4個，包括稅源管理科、永安分局、醫藥稅務所和汽配稅務所，稅源分布相對集中。
（二）稅源管理人員狀況。我局現有稅務管理人員29人，永安分局人均管理一般納稅人44戶；稅源管理科、醫藥稅務所和汽配稅務所人均管理小規模31戶，未達起徵點10戶。從稅源管理人員的現狀看，一是知識結構不合理。
稅源管理人員佔全部在職幹部的47％，其中有很多同志一直從事個體稅收管理工作，會操作計算機的人員較少，與一線稅源管理工作的要求相差較大；二是工作任務不均衡。個別同志由於年齡偏大或者基礎較差，難以適應當前的徵管工作，所以出現了有的人無事做，有的人事太多的情況，有時體現出多幹少幹和幹好幹壞乙個樣的局面。
（三）對企業問卷調查情況。今年9月份我們對轄區內所有業戶按片進行了稅源清理和調查，並就納稅人了解稅收政策情況、對稅務部門的稅收徵管方式、稅收政策輔導及優化服務方面的意見進行了調查。從調查情況看，能正確執行政策的納稅人佔30%，基本了解政策的企業佔70%；有94%的企業希望得到經常性的納稅培訓，原因是對稅收政策不夠理解；對稅務機關服務滿意度的調查中，98.
5%的納稅戶認為服務到位。不滿意的原因主要有兩個方面：一是辦稅審批環節太多，二是辦稅大廳樓層太高，不方便企業進行納稅申報。
二、當前稅源管理中存在的問題
（一）管理理念跟不上形勢發展。從專管員一人上門「各稅統管」到「徵、管、查」分離，從「上門申報繳稅」到現在實行的「電子申報繳稅」,稅收徵管模式在悄然發生著變化，稅收徵管也發生著從管理型向服務型、「粗放式」管理到「精細化」管理的轉變。從「稅務官」到「稅務專管員」、「稅務管理員」，稅源管理人員的職責也相應發生著變化，但部分稅務幹部的管理理念沒有完全跟上形勢發展的步伐，在理解「精細化」管理上仍有偏差。
所謂精細化管理主要是通過運用綜合措施和剛性手段，戰勝惰性、馬虎應付工作的侵害，以科學管理為基礎，通過充分運用科技手段及其它資源謀求高效率，它需要我們從思想上、制度上、方法上做好充分的準備。從目前的稅收管理上，我們還沒有認真從理論上對所實行的業務進行深入的**，在設計每一項業務時沒有真正從簡便科學的原則出發進行逐項論證。主要表現在：
一是層層審批制度。沒有真正實現「一級式」和「一站式」管理的目標，過多的程式和過多的審批不符合效能原則。二是納稅服務的義務和職責體現不夠，服務意識不夠強。
納稅服務作為稅務行政行為的重要組成部分，是稅務機關必須履行的法律義務，但仍有少數稅務幹部沒有真正實現「稅務官」到「服務者」角色的真正轉變，管理思想沒有實現從「監督型」向「管理服務型」轉變。三是管理職能過度前置。如對發票限購的資格問題，必須經過多個過程，人為的增加了審批環節，將管理環節的工作納入到審批環節。
（二）稅收宣傳和輔導不夠到位。在資訊化高度發展的今天，雖然稅務機關通過各種方式將有關的稅收政策及時地進行了發布，但由於納稅人的條件不同，有部分納稅人仍然不能及時學習、了解及運用最新的稅收政策，而隨著資訊化建設的發展面對面的宣傳和輔導越來越弱化了。12366服務**作為稅務部門服務納稅人的直接平台，卻有近40%的納稅人不知道，稅法宣傳的力度還需進一步加大。
（三）對納稅人的資訊掌控不夠健全。一是個體戶的漏徵漏管現象仍然存在。從目前工商部門提供的資料看，每年新增的納稅人戶數與領取營業執照的戶數相比較還有不少的差距，雖然不能將差額全部界定為漏徵漏管戶, 但從9月份進行的稅源調查情況看，漏管戶還存在，說明「疏於管理」的現象仍然存在。
二是納稅戶所使用的發票資訊不能及時進入資訊系統，只有在納稅人使用完發票再次購***時才能體現出來。計算機不能直接體現銷售額大於核定定額的比例，不便於日常稅收管理。
（四）考核制度不夠科學。年末進行的考核對於工作的促進作用毋容置疑，但有些幹部只為完成相關目標而有針對性的進行工作而不是深入、細緻地開展工作。從目前的稅源管理狀況來看，管理人員經常深入企業必然可以發現一些問題，所以稅源管理水平的提高不能只通過年度考核這一單一的手段來實現。
三、強化稅源管理的幾點建議
（一）樹立優化納稅服務的思想。要在稅源管理中樹立優化納稅服務的思想，實現稅務幹部從「稅務官」到「服務者」角色的真正轉變。確立納稅人在稅收活動中的主體地位，改善徵納關係，提高徵納雙方依法履行權利和義務的自覺性，從而為增強納稅人的稅收遵從度，減少稅收流失奠定基礎。
首先是要建立一支高素質的稅源管理隊伍。一方面要通過實施業務培訓、崗位技術競賽和監督考核等方式，不斷增強每個稅務人員的納稅服務能力。另一方面要強化思想政治教育、職業道德教育和勤政廉政教育，使全體稅務人員樹立起正確的價值觀和強烈的事業心、責任感、培養公僕意識和服務意識。
其次積極開展納稅服務評比工作。一方面要建立健全完整的納稅服務反饋和考核機制，實現納稅服務的科學化、規範化、制度化。另一方面要廣泛徵求納稅人對稅務機關的要求和意見，在合法的範圍內最大限度地提高納稅人的滿意度。
（二）大力建設依法誠信納稅的社會氛圍。謝旭人曾指出：依法誠信納稅是從法律和道德兩個方面規範、約束稅務機關以及納稅人的涉稅行為，既是納稅人的法律義務與道德規範，也對稅務機關提出了更高的要求，作為稅務機關應全力營造依法誠信納稅的良好氛圍。
一是要教育廣大納稅人認真履行納稅義務，嚴格按照國家稅法規定，及時足額繳納各項稅款。二是要大力推進依法治稅，規範稅收執法，認真落實依法徵稅、應收盡收、堅決不收過頭稅、堅決防止和制止越權減免稅的組織收入原則，嚴格稅收執法監督，大力整頓和規範稅收秩序，堅決打擊涉稅違法行為，建立健全徵稅誠信、納稅誠信相結合的稅收誠信體系，激勵和促進納稅人依法誠信納稅。三是要加大稅收法律法規的宣傳力度。
一方面使納稅人能及時了解和掌握國家的稅收政策；另一方面鼓勵納稅人充分利用國家的各項稅收優惠政策，從而使國家的各項政策能落到實處，實現稅收調節經濟的調控職能。
（三）實行科學的效能分類管理。為確保在乙個相對的範圍內在同等生產經營條件下誠實守信的納稅人稅負不高於其它納稅人，充分體現公平公正的原則，應對納稅人實行科學的分類管理，依據不同納稅人的實際情況實行不同的管理方法和措施。對賬證健全的一般納稅人，應把握的重點管理環節是納稅評估和「四小票」核對，在政策上應大力進行稅收政策法規的宣傳；對小規模納稅人應該進一步細化和分類，根據不同的行業和經營規模及實際狀況，幫助它們健全會計核算體系，督促其建賬建制；對個體稅源要有針對性地採取管理措施，一是對修理修配、汽車配件、印刷行業實行定額發票管理。
主要是採取定稅與控票相結合的雙重管理辦法。對所有修理修配、汽車配件銷售行業的納稅戶不使用發票的銷售額部分核定稅額，要求按月申報納稅；對其使用發票的銷售額部分，在納稅人購買定額行業發票時按徵收率進行清算結算。二是對分布分散、流動性較大、經營季節性較強的納稅人實行稅務機關****控管。
採取定稅與行業發票控稅相結合的辦法進行控管。一方面，對固定經營戶不需要發票的一部分銷售實施定稅管理，嚴格對發票的取得和使用情況進行檢查。另一方面實行剪貼式發票，按銷售金額和稅率徵收稅款，有效地堵塞發票大頭小尾的漏洞，防止偷逃稅現象的發生。
（四）全面實施稅收管理員制度。為強化稅源管理，必須使稅源管理人員真正成為資訊採集員、納稅輔導員、稅收宣傳員、納稅評估員和稅收監督員，為此必須全面實施稅收管理員制度。一是劃片分割槽「分戶到人」。
使稅收管理員與納稅人建立對應關係，從而促使稅收管理員對稅源情況進行全面、綜合分析和掌握。二是明確責任「管事到位」。作為稅收管理員必須全面掌握納稅人各種涉稅動態資訊，銷售渠道、資金回籠情況和往來業務，必須加強對納稅人的日常管理，做好對所管納稅人的資訊採集、資料收集、整理、立卷等工作，從而及時了解管區內稅源變化情況，將稅源管理責任制落到實處。
三是將納稅物件納入資訊系統「有效監控」。與工商部門定期開展資訊交換，著力解決稅收管理員「管什麼、怎麼管和有沒有管理好」的問題。建立職能清楚、責任明確、監督有力、流程清晰的工作機制，細化工作指標，強化監督考核，通過建立稅收管理員制度以確保稅收管理員工作落實到位。
（五）嚴格績效考核。一是將徵管工作進行分解考核。對管戶情況、申報質量、納稅評估、特定行業、徵管資料等進行專門的檢查。
二是實行回訪制度，對徵管工作質量定期或者不定期進行抽查或互查。三是強化對徵管工作質量的考核。實行考核結果公開制度，定期通報考核結果。
四是實行領導負責制度，將稅源管理質量與領導的獎罰相掛鉤。責任人負主要責任，科長（所長）負監督責任，主管局長負領導責任。
試論強化稅源管理
一 充分認識強化稅源管理的重要性和緊迫性 加強稅源管理是落實 聚財為國 執法為民 稅收工作宗旨的客觀需要，是堅持依法治稅原則的必然要求，是提高稅收徵管質量與效率的根本途徑，也是實現稅收科學化 精細化管理的具體體現。一 強化稅源管理是實施公共財政的必然要求。稅源管理作為稅收徵管重要的基礎性工作，其管理...
關於進一步強化稅源管理的思考
吉林省敦化市國稅局王志蓮 稅源管理是稅收管理的基礎，是堅持依法治稅原則的必然要求，是整個徵管工作的基礎和核心，是提高稅收徵管質量與效率的有效途徑。沒有有效的稅源管理，稅收就會成為無源之水，經濟稅收的良性迴圈也得不到保障。因此，在稅收徵管改革不斷健全和完善過程中，研究和 如何切實 有效地加強稅源管理，...
對加強稅源管理工作的幾點思考
三 稅收管理機制的陳舊，是稅源控管乏力的突出問題 現行稅收徵管流程存在著制約不夠 監督不力的問題，未能有效的對徵管流程的全過程進行全面的質量控制，徵管模式在執行中會出現偏差，因而增加了稅收執法的隨意性，管理員的自由栽量權和自主管戶的許可權範圍還是過大。雖然基層稅務機關實現了徵 管 查三分離，但實質上...