吉林省敦化市國稅局王志蓮
稅源管理是稅收管理的基礎，是堅持依法治稅原則的必然要求，是整個徵管工作的基礎和核心，是提高稅收徵管質量與效率的有效途徑。沒有有效的稅源管理，稅收就會成為無源之水，經濟稅收的良性迴圈也得不到保障。因此，在稅收徵管改革不斷健全和完善過程中，研究和**如何切實、有效地加強稅源管理，有著十分重大的現實意義。
一、當前稅源管理存在的問題
稅源管理既是稅收徵管的重點，也是稅收徵管的難點。隨著徵管改革的深入進行，稅收徵管的模式由過去的管戶制向管事制全面轉換。隨著市場經濟的飛速發展，作為稅收管理核心內容的稅源管理面臨著許多新情況、新問題，稅源的數量和成份發生了重大變化，稅源分布的領域越來越廣，稅源的結構越來越複雜，稅源的流動性和隱蔽性越來越強，稅源監控的難度越來越大。
在某些方面暴露出稅源管理的諸多弱點和漏洞，弱化了徵管改革的深入開展。
（一）稅源管理理念無法適應現行徵管要求
新的徵管模式最大的特徵是由管戶變管事，一些稅務人員對徵管改革片面理解為「集中徵收」和「優化服務」，相當程度上忽略了對納稅人的日常監控，使稅務機關和企業日常聯絡明顯減少或斷檔，缺乏對納稅人戶籍資料和經濟稅源動態變化的深入調查，徵納關係逐漸疏遠，稅源監控資訊滯後。稅源變動也趨向更快更多，稅務機關實施稅源監控所需要採集和處理的資訊量呈幾何級數增長。但目前稅務機關採集的經濟指標和涉稅資料基本**於納稅申報表，與納稅人實際發生的經濟涉稅資訊不對稱，從而無法全面、及時、有效地了解和掌握企業經營情況，無法準確判斷企業稅負高低及納稅申報是否正常、真實。
（二）稅源管理手段無法適應現行徵管要求
儘管近年來稅務機關不斷加大對計算機硬體的投入，實現了從稅務登記、稅款徵收到稅款劃解全過程的計算機管理，但目前稅源管理系統只能完成一些基本的統計工作，對稅源的發展狀況不能運用大量的資訊資料進行調研、分析和**。此外，稅務部門尚未形成廣域意義上的稅源監控網路和管理監控機制，國、地稅、工商、銀行等之間還沒有全部聯網，納稅人生產經營資訊蒐集傳遞方式原始、單
一、滯後，沒有形成真正意義上的稅銀一體化，科學有效的稅源管理核查監督機制和引導機制沒有真正確立。
（三）稅源徵管現狀無法適應**財政需求
當前，基層稅收徵管工作仍然在實行計畫管理，無論從我國的預算管理體制，還是從稅務部門的職責來說，稅收計畫作為預算的重要組成部分，都將是長期存在的。在這種任務型收入觀念的作用下，很難將「應收盡收，決不虛收」的原則真正落到實處。欠發達地區經濟總量小，稅源貧瘠，財政困難，這些地區的稅務部門除了上級稅務機關下達的稅收計畫外，往往還要更多地承擔當地**追加的硬性收入任務。
有時上級機關鑑於基層的實際困難予以調減任務，但由於做不了地方**的工作，只能作罷。這種「以支定收」的稅收計畫，不僅使財政支出的規模擴大，也使稅收規模擴大，導致稅收規模和稅源規模的背離，稅收規模超出了稅源承受能力，在很大程度上阻礙了經濟的持續穩定發展，影響了正常的稅收工作秩序。
二、強化稅源管理的主要途徑
各種稅源都有其自身特點和變動規律，這決定了稅源監控和稅收徵管要堅持從實際出發，注意適應稅源的流動化、多元化、複雜化、隱蔽化等特點和變動規律，積極探索和創新稅源監控管理的形式和方法。因此，在稅源監控上要根據稅源的不同形態、不同特點，因地制宜地運用法律、經濟、行政和高科技手段，以分類管理為切入點，實施稅源監控管理的精細化、科學化、規範化，從而有效地解決「疏於管理，淡化責任」的問題。
（一）提高重點稅源管理的科技含量
重點稅源企業一般具有財務核算健全、財務電子化管理程度較深、納稅意識較強等特點，這就決定了稅務部門對這些重點稅源的監控，不需投入過多的人員，而是要加大科技含量，實施全方位的網路監控，把那些具有較高知識，特別是既懂稅收徵管又精於計算機操作的複合型人才，選拔到重點稅源大戶的管理崗位，進而運用高科技的手段實施監管。對運用財務軟體系統的企業，一律要求在運用軟體之前，主動向主管稅務機關報送企業財務軟體，並提供相應的介紹說明。稅務部門要根據重點稅源戶狀況、軟體難易程度分類別培訓稅收管理員。
在管理過程中要認真研究企業軟體資料，根據企業相關資料實施科學評估，不斷提高稅源管理水平。
（二）加強中小企業的監控管理力度
目前，中小型企業數量較多、分布面廣，經營靈活，日益成為經濟發展中充滿活力和增長最快的生力軍。目前，從我市國稅系統來看，非重點稅源戶數約佔全市納稅戶總量的80 %，繳納的稅收收入，約佔全市稅收收入的20 %左右。由於中小型企業數量所佔比重很大，因此，要注意逐步使監控物件涵蓋實際稅源的各個層次。
對中小型稅源企業進行監控的方式可以按行業或地區或企業註冊型別劃片落實到人，建立稅源監控責任區。
（三）分類巡查管理市場零散稅源
在加強與工商、地稅戶籍核對的基礎上，稅收管理員每月要利用不少於五天的時間在市場稅源責任區內進行巡查，掌握轄區內管戶的詳細情況，及時發現漏徵漏管戶和潛在失蹤戶，並按季作出巡查情況報告。大力開展稅源調查和行業調查，對市場稅源進行劃片分類，抓住大戶，推行建賬建制；管住中戶，科學核准定額；穩定小戶，實行簡易徵收。
（四）跟蹤監督管理特殊稅源
特殊稅源包括關、停、並、轉企業，失蹤戶、掛靠戶、非正常戶以及潛在稅源戶，對這部分稅源按地域劃片到人，實行實時監控和管理，並定期開展清理。如出現關、停、並、轉等情況，要提前介入，依法對應徵稅款進行清算，防止稅源流失。同時加強對潛在未定稅源的分析**，不斷地擴大稅源監控總量，既要了解掌握已經實現的稅收規模、稅收結構，又要注意調查分析尚未實現的潛在未定稅源規模和稅源結構的發展趨勢，針對存在的問題及時採取對策。
三、健全稅源管理的保障機制
要強化稅源管理，必須要建立完善相關的保障機制。在全面細化落實《稅收管理員制度》的基礎上，結合實際情況，因地、因人、因事制宜，構建架構完整、科學規範、嚴密高效的稅源監控體系，不斷挖掘稅源管理的深度。
（一）建立稅負監控預警機制
在稅源監控過程中，要以資訊化為依託，對各種稅源實施靜態和動態的監控。建立健全稅源監控統計分析制度，建立稅源監控資料指標體系和稅源分析的資料模型，定期對稅源的靜態和動態資料實施結構性綜合分析。同時要將稅源管理職責落實到具體稅收管理員和相關納稅戶。
建立健全分稅種、分行業、分規模級次的納稅評估體系和行業平均增值率、平均利潤率、平均稅負率、平均物耗能耗等評估指標體系。認真對比分析行業總體指標與個體指標之間、企業申報納稅與實際統計的增加值以及實現利潤等相關資訊之間的差異。對納稅人申報的真實性和準確性做出定量和定性的判斷，從而對納稅申報和稅負異常情況發布預警，將稅源監控中發現的問題及時通報徵管、稽查部門。
（二）健全徵管與稽查互動機制
稅源監控是乙個值得高度重視和急需認真解決的問題，在稅源監控的過程中，要增強執法的剛性，提高懲處違法納稅人的威懾力，建立徵管與稽查的互動機制，形成稅源監控的合力。稽查部門要認真查處評估、管理等徵管部門移交的偷、逃、抗、騙稅案件。特別要加強對潛在稅源的查管，對利用做假帳、變造賬或賬外經營等非法手段偷逃稅款的行為，稽查部門要加大查處力度。
同時要加強對案件的分析，尤其對檢查發現的稅源管理漏洞，要提出合理化建議，及時反饋給徵管部門，徵管部門要切實加以整改，堵塞稅源管理漏洞，形成聯查聯管的徵、管、查協同動作的新局面。
（三）建立數位化考核的責任追究機制
數位化考核是評價稅源精細化管理活動效果的認定手段，即通過細化、量化的工作績效考核指標，考核評價稅源監管人員的工作實績並做出獎懲，促進管理水平的提高。在具體工作中，要按照有利於提高稅源管理質量和效率、有利於調動稅收管理員工作積極性、有利於促進精細化管理體系不斷完善的原則，在總結現有徵管考核指標利弊的基礎上，建立科學、客觀、公正的考核指標體系，實現事前、事中、事後全方位監控，形成橫向到邊、縱向到底、任務到崗、責任到人的考核機制，做到稅源管理有目標、有考核、有獎懲、確保責任到人。按照稅收執法責任制實施嚴格追究，促進稅源管理質量的提公升。
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