內部審計崗工作流程

2009-7-15 15:12　　【大中小】【列印】

（一）資產審計

1、貨幣資金審計

（1）審計目標

證實貨幣資金餘額的存在性、完整性、收付業務的合法性

（2）內部控制系統測試

調查了解貨幣資金內部控制系統——→查驗簽發支票登記簿與簽發支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據——→檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表——→檢查不相容職務劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內部控制系統。

（3）實質性審查

①庫存現金審查

首先出納員將現金全部放入保險櫃暫作封存，要求出納員將全部憑證入賬，結出當日現金日記賬餘額，填寫「現金出納報告書」。在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，並作記錄。填製「庫存現金清點表」，該錶由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

庫存現金清點表應反映實際庫存現金清點數，當日現金日記賬結餘數，賬實是否相符。即有無溢缺。

②現金收付業務的審查

抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。

③銀行存款的審查

審核銀行存款日記賬記錄，核證銀行存款收支的截止日期，抽查銀行存款的賬面餘額。

2、存貨審計

（1）審計目標

證實存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、採購與銷售的合法性、分類的正確性

（2）內部控制系統測試

調查了解企業存貨內部控制系統——→抽查部分採購業務檔案，追蹤其業務系統——→抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內部控制系統

（3）實質性審查

①材料的審查

材料採購的審查：審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料採購成本，檢視採購成本的構成專案是否正確，採購費用分配比例是否合理，採購成本是否合法、正確。採購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料採購的賬務處理

②庫存材料審查

盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日

③材料出庫的審查

對生產領用材料應核實生產計畫，核查發出材料的計價，揭露弄虛作假的行為

3、應收賬款審計

（1）審計目標

①證實應收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性

（2）內部控制系統測試

（3）實質性審查

①應收賬款的審查

取得應收款明細表——→發出詢證應收賬款——→分析詢證函及應收賬款餘額——→取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值——→審查壞賬準備金的提取與使用

②應收票據的審查

4、固定資產審計

（1）審計目標

①證實固定資產的存在性、完整性、分類的正確性、所有權的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性

（2）內部控制系統測試

深入了解固定資產的內部控制系統——→驗證固定資產的新增手續——→驗證固定資產的退廢手續——→抽驗固定資產驗收報告——→檢查固定資產賬、卡的設定情況——→評價固定資產內部控制系統

（2）實質性審查

①固定資產入賬價值的審查

②固定資產增加與減少的審查

③固定資產折舊的審查

④固定資產結存的審查

⑤在建工程審查

（二）、收入、成本與費用審計

1、主營業務收入審計

（1）審計目標

證實主營業務收入的真實性、分類的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

（3）實質性審查

①分析檢查主營業務收入的變動趨勢——→將企業的年度主營業務收入與該年度計畫數對比了解計畫完成程度，與上年度相比了解其變動趨勢。根據存在的異常現象進一步確定審查範圍，以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現象。

②驗證主營業務收入的真實性——→索取產品出庫單存根、銷貨發票副本和有關明細賬，相互核對——→審閱一定數量的產品發運單、銷貨發票副本、結算憑證、有關明細賬，根據生產經營和結算方式，確定銷售收入的實現

③核查主營業務收入會計處理的正確性。發票和銷貨合同的審查——→審查發票和銷貨合同，採取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據結算方式選用不同的方法與相關賬戶進行對比，查明收入的入賬金額是否正確。

核實主營業務收入的截止期——→一般可對決算日前後一周有關收入的記錄進行檢查、核實，核對有關的發票、運單及其他單據，確認收入截止期是否正確無誤

④銷售退回、折讓及折扣的審查

銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批准手續的性——→退回賬務處理的正確性。

折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓衝減當期銷售收入，進而影響利潤，因此折扣和折讓應符合公司有關規定，發現異常情況應重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經過銷售部門負責人的批准，按規定程式例行手續。

2、產品成本審計

（1）審計目標

證實成本形成的真實性、合規性、成本會計處理的正確性、計算的正確性

（2）內部控制系統的測試

（3）實質性審查

①產品成本開支範圍合規性的審查

②直接材料費的審查

直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查

③直接人工費的審查

④製造費用的真實性

審查製造費用的真實性——→審查製造費用專案的合規性——→審查製造費用會計處理的正確性

⑤輔助生產費用的審查

審查輔助生產費用的歸集——→審查輔助生產費用的分配

⑥在產品成本的審查

審查在產品結存量——→審查在產品的計價方法

⑦產成品成本的審查

審查產成品數量——→審查產品成本的計算

3、費用審計

（1）審計目標

證實費用分類的合規性、正確性、開支的合理性、賬務處理的正確性

（2）內部控制系統的測試

了解並描述費用內部控制系統——→索取並審查費用計畫、預算及執**況——→抽取有關憑證、檢查費用審批手續——→檢查費用賬戶的設定、登記及憑證保管——→評價費用內部控制系統

（3）實質性審查

（三）利潤審計

1、審計目標

證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確

2、內部控制系統的測試

3、實質性審查

（1）產品銷售利潤的審查

審查產品銷售利潤的合規性——→產品銷售內容應符合企業財務制度規定，嚴格分清與其他業務利潤的界限，計算方法符合規定

審查產品銷售利潤組成專案的真實性和賬務處理的正確性——→①產品銷售成本計價是否正確：審閱「產成品明細賬」、「發出商品明細賬」、「委託代銷明細賬」等。查核採用的計價方法是否前後一致，應注意採用計畫成本核算時，結轉成本的同時是否同時結轉已售產品應負擔產品成本差異，有無為調節利潤而人為多轉、少轉成本的現象。

②銷售成本的結轉是否符合配比原則——→審閱「產品銷售成本明細賬」並與「產成品明細賬」、「發出商品明細賬」、「委託代銷商品明細賬」相核對，檢查實現銷售收入與結轉銷售成本的產品品種、數量、規格及入賬時間的一致性，確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則，如發現有多轉、少轉成本的現象，應擴大審計範圍。

（2）其他銷售利潤的審查

①審查材料銷售收入

審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續的合規性——→審查材料銷售賬務處理的正確性

②審查技術轉讓收入

審查技術轉讓雙方是否籤有合同，是否經過公證——→審查企業轉讓的技術商品是否經過國家有關機構的確認——→審查技術轉讓收入是否屬實，成本、費用是否真實。

③固定資產出租收入的審查

審查固定資產出租業務是否有完備的審批手續、是否訂有合同——→審查固定資產出租業務是否有專人負責、管理——→審查固定資產出租收費是否合理，租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產出租合同的執**況

④審查其他業務支出的真實性

⑤審查其他業務支出賬務處理的正確性

（3）投資淨收益的審查

審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務處理的正確性

（4）營業外收支的審查

①營業外收入的審查

審查營業外收入的合法性——→審查營業外收入數額的正確性——→審核營業外收入賬務處理的正確性

②營業外支出的審查

審查營業外支出的合規性——→審查營業外支出數額的正確性——→審查營業外支出賬務處理的正確性

（5）利潤總額的審查

在完成利潤形成各組成專案的真實性、合法性和正確性審查的基礎上，審閱「本年利潤」賬戶並核對其與相關賬戶記錄的一致性、復算利潤形成，證實其正確性。

（6）淨利潤的審查

（四）管理性工作

1、定期組織對集團所屬公司進行常規審計和不定期專項審計，根據審計中發現的問題提出改進建議，並為集團對分子公司的考核提供相關資料。

2、參與集團內部財務管理制度的制定，規範統一集團財務核算管理。

（五）工作要求

1、熟悉公司各類財務管理制度，熟悉現行各種稅法。

2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。

內部審計崗工作流程

公司財務流程之內部審計崗工作流程

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內部培訓工作流程

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