一、目的
內部控制審計的目的是合理地保證組織實現以下目標：
（一）遵守國家有關法律法規和組織內部規章制度；
（二）資訊的真實、可靠；
（三）資產的安全、完整；
（四）經濟有效地使用資源；
（五）提高經營效率和效果。
二、內部控制制度審計程式說明
（一）了解組織崗位設定、人員配備是否符合內部控制要求。
（二）審閱組織各種檔案，了解各項內部控制制度，取得與審計內容有關的資訊。
（三）找出組織各項內部控制關鍵控制點，繪製內部控制標準流程圖。
（四）運用《內部控制制度問題式調查表》對組織內部控制狀況進行調查。
（五）對內部控制調查結果進行分析，進行健全性測試，找出組織內部控制的弱點。
（六）對組織內部控制的健全性和合理性進行初步評價，對控制弱點進行分析。
1、初步評價組織所有控制目標是否已經達到，各種管理制度是否體現了內部控制的要求。
2、內部控制的設定是否合理；有無不必要的控制點；每個需要控制的地方是否都建立了控制環節；控制職能是否劃分清楚；人員之間的分工和牽制是否恰當。
3、分析內部控制弱點是否有補償性控制；控制弱點產生的潛在錯誤及其重要影響。提出進一步審查的目標。
（七）對組織內部控制進行符合性測試。
1、對實物資產進行盤點。
2、對有關業務人員操作情況進行「實地觀察」。
3、用「檢查證據法」，對分項審計內容逐個選擇若干筆業務進行「穿行測試」。
4、對「穿行測試」中發現的問題進行重點檢查。
5、審計人員認為可以採用的其他方法。
（八）收集審計證據，編制審計工作底稿。
（九）根據審計結果，對組織內部控制狀況進行評價，提出審計報告。對審計中查出的組織內部控制重大缺陷和內部控制弱點，應當認真研究，有針對性地提出可行的改進意見與建議，向管理層和董事會反映。
三、工作標準
（一）內部控制的審查與評價
1、內部審計人員應實施適當的審查程式，以評價被審計單位的控制環境。其審查重點為以下內容：
a經營活動的複雜程度；
b管理許可權的集中程度；
c管理行為守則的健全性和有效性；
d管理層對逾越既定控制程式的態度；
e組織文化的內容及組織成員對此的理解與認同；
f法人治理結構的健全性和有效性；
g組織各階層人員的知識與技能；
h組織結構和職責劃分的合理性；
i重要崗位人員的權責相稱程度及其勝任能力；
j員工聘用程式及培訓制度；
k員工業績考核與激勵機制。
2、內部審計人員應實施適當的審查程式，評價組織風險管理機制的健全性和有效性。其審查重點為以下內容：
a可能引發風險的內外因素；
b風險發生的可能性和預計帶來的後果；
c對抗風險的能力；
d風險管理的具體方法及效果。
3、內部審計人員應實施適當的審查程式，評價控制活動的適當性、合法性、有效性。其審查重點為以下內容：
a控制活動建立的適當性；
b控制活動對風險的識別和規避；
c控制活動對組織目標實現的作用；
d控制活動執行的有效性。
4、內部審計人員應實施適當的審查程式，評價組織獲取及處理資訊的能力。其審查重點為以下內容：
a獲取財務資訊、非財務資訊的能力；
b資訊處理的及時性和適當性；
c資訊傳遞渠道的便捷與暢通；
d管理資訊系統的安全可靠性。
5、 內部審計人員對內部控制做出評價時，應選擇適當的評價標準。
a內部審計人員首先應判斷組織已有標準的適當性。如果認為已有標準不合適，應向適當管理層報告；
b如果管理層沒有制定合適的標準，內部審計人員可以基於組織利益最大化的原則選擇適當的評價標準。
c內部審計人員在評價內部控制時，按照專案的性質和需要，既可以對全部控制要素進行評價，也可以只對部分控制要素進行評價。
6、內部審計人員可以採用文字敘述、調查問卷、流程圖等方法對內部控制進行描述和評價，並記錄於審計工作底稿中。
(二)內部控制審計的報告
1、內部審計人員應向組織的適當管理層報告內部控制的審計結果。審計報告應說明審查和評價內部控制的目的、範圍、審計結論、審計決定及對改善內部控制的建議；並應當包括被審計單位的反饋意見。
2、內部審計人員應在必要時進行內部控制的後續審計。
存貨內部控制制度審計
第一條為加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯並提高資金使用效益，保障集團財產物資的安全完整和會計資訊的合法 真實 準確 完整，依據集團有關規定，制定本制度。第二條本制度所稱存貨管理內容包括 產成品 庫存商品 在途商品 原材料 半成品 在產品 委託加工產品 低值易耗品 包裝物等在採購 ...
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5 實施銷售收入的截止測試，查詢有無未經認可的大額銷售，有無為完成預算而人為虛列銷售收入。6 銷售成本預算的實質性測試應當分解為對直接材料 直接人工 製造費用的實質性測試，一般從審閱明細賬入手，抽查有關的費用憑證，驗證直接耗用 間接分配是否真實 合理。是否與先期預算相符。7 獲取或編制銷售費用 管理...
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