******內部審計工作流程
規範內部審計具體業務的操作流程是完善公司內部審計工作、確保審計人員順利完成審計任務的重要保證，根據公司《內部審計制度》及《內部審計實施細則》的相關規定，內部審計業務的具體操作流程規範如下，審計人員應在審計工作中按規定遵照執行。
根據內部審計工作的實質要求，審計工作可分為以下步驟：
步驟一：審計立項與授權
一、審計立項
審計立項是指確定具體的內部審計專案，即被審計的物件。審計物件包括公司下屬的各子公司，公司內部的各職能部門、各項經營活動或專案、系統等。
審計物件的選擇一般由以下三種方式決定：
1、公司審計部通過對公司的經營活動進行系統地分析風險來制定年度內部審計工作計畫表，經批准後逐項實施。
2、由公司董事會下達的專項審計任務。
3、由被審計者提出審計要求，經批准實施審計業務。
二、審計批准與授權
對於已立項的審計專案，審計部應在審計實施前以正式報告的形式報審計委員會主任審核、批准與授權。
步驟二：審計準備
在確定審計事項後，審計人員開始審計準備工作，制訂審計計畫。審計準備工作包括以下內容：
一、初步確定具體審計目標和審計範圍。
1、內部審計的總目標是審查和評價公司各項經營管理活動，增加組織價值和改善公司運營流程。針對已確定的具體審計任務，審計人員應制定具體的審計目標以有助於擬定審計方案和審計工作結束後的審計評價。
2、內部審計的範圍一般包括以下幾個方面：
1）組織內部控制系統的恰當性、有效性。
2）財務會計資訊、資料的準確性、完整性、可靠性。
3）經營活動的效率和效果。
4）資產的保全情況。
5）對法律、法規及政策、計畫的遵守、執**況。
審計人員應根據具體的審計任務確定具體的審計範圍以確保審計目標的實現。
二、研究背景資料
在制定審計計畫時應收集、研究審計物件的背景資料。
當審計物件為公司子公司、職能部門時，背景資料主要包括其組織結構、經營管理情況、管理人員相關資料、定期的財務報告、有關的政策法規和預算資料等。
當審計物件為某一專案、系統時，背景資料主要指其立項、預算資料、合同及相關責任人資料等。
如果在以前年度實施過內部審計，則應調閱以前的審計檔案，關注以前的審計發現及審計物件對審計建議的態度。
三、成立審計小組和確定審計時間
不同的審計專案要求審計人員具備不同的知識和技能，根據實際業務的需要，審計部門應安排適當的審計人員，指定審計專案負責人，並對審計工作進行具體的安排。
成立審計小組的同時，應初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結束及審計報告的提出時間。
四、準備初步審計方案
審計方案是說明審計目標、範圍和具體進行的程式。完成審計工作後，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計畫審計工作時由審計負責人初步制定，並在審計工作實際進行中根據需要進行修改和調整。
在被審計單位背景資料不全或實施突擊性檢查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。
五、計畫審計報告的提交方式、時間和物件
六、發出審計通知書
在審計前，審計人員應通知被審計單位進行審計的時間、審計目標和範圍，並要求被審計單位及時準備相關的檔案、報表和其他資料、告知需要配合的相關事項。
在經授權實施突擊審計的情況下，審計部門可不預先通知被審計單位。
以上為審計工作的準備階段，完成準備工作後，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟
三、四、
五、六。
步驟三：初步調查
一、 審計座談會
審計開始前，審計人員應與被審計單位負責人、財務負責人及其他相關人員召開審計座談會。了解基本情況、說明審計的目標和範圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協助的範圍等。
二、 實地考察
審計人員應實地觀察被審計單位的經營地點、裝置、職員及業務情況，對被審計單位的業務活動獲得感性認識。
三、 研究檔案資料
對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的檔案資料進行整理歸檔，並進行查閱、研究。
四、 編寫初步調查說明書
初步調查完成後，審計人員應編寫簡要的初步調查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調查的實施情況。
步驟四：分析性程式及符合性測試
一、分析性程式（比較、比率和趨勢分析）
審計人員應根據財務報表和有關業務資料計算相關比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經營狀況。主要的分析、比較包括：
實際與預算的比較；
年度內各月份資料的比較及趨勢分析；
年度間資料的比較及趨勢分析；
賬戶間關係分析；
財務和經營比率與前期、同類經營機構的分析比較；
審計人員通過比較和分析各項指標所發現的異常情況，應引起充分關注，從而有針對性地採取更詳細的審計程式來審查重點領域。
二、描述和分析內部控制設計的恰當性
審計人員應採用繪製流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現有的內部控制制度。
審計人員應在認真研究、分析被審計單位現有內部控制系統的相關制度、規定等檔案的情況下，對內部控制系統設計的恰當性進行評價。
三、初步分析和評價內部控制執行的有效性
1、審計人員可採用內部控制調查表或詢問相關人員等方式獲得內部控制執**況的相關資訊。
2、審計人員可採用對經營活動進行「穿行測試」或小樣本測試的方式，初步評價內部控制系統的執**況。「穿行測試」是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經營活動進行程式測試或檔案測試（根據組織的記錄來追蹤選定測試專案的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定專案進行測試、複核，以測試真實性，了解經營活動的實際處理是否與預期一致。
3、研究資訊系統的控制制度、進行資訊系統的相關測試。
資訊系統的內部控制涉及到被審計活動的資訊收集、處理、傳遞和保管各個環節。尤其是各子公司的資訊系統控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產安全及財務資訊等的準確、完整性。審計人員應對被審計單位資訊系統的內控制度進行全面熟悉與分析，並根據實際情況進行相關的測試。
4、分析重大風險領域，確定重點審計的範圍及方法。
通過對內部控制系統進行描述和測試後，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析並做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環節以及審計的重點。
步驟五：實質性測試及詳細審查
一、實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當的審計技術詳細審查、評價被審計單位的經營活動。
二、審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據（包括檔案、函證、筆錄、復算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內容：
1、加總相關明細賬戶餘額與總賬餘額比較核對二者是否一致。
2、運用統計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。
3、巡視庫房，抽查清點庫存物資等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產的存在性、完整性及計價的準確性。
4、清查固定資產，確定資產的管理、使用情況以及增減值情況。
5、盤點現金，核對銀行存款餘額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。
6、函證主要往來賬戶餘額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程式，確定往來結算的準確性。
7、審核各類經濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執**況進行審查與評價。
8、審查工程的預、決算資料，復算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。
9、檢查採購計畫、採購合同與發票、入庫單、付款支票是否一致。
10、採用分析性複核程式，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。
11、檢查涉稅專案，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規及其他規定，是否按時、足額繳納稅款。
12、審核費用的發生情況、審批手續，確定其真實性、合法性、合理性。
13、其他審計程式
步驟六：審計發現和審計建議
內部審計人員通過執行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當的、有用的及相關的審計證據，並通過分析與評價形成審計發現，並提出適當的審計建議
一、審計發現
審計發現應包括事實、標準及期望、原因及結果。
事實是指在審計過程中審計人員發現的實際情況、相關問題。
標準及期望是指評價這些問題所依據的相關政策、規範、考核目標、預算指標等。
原因是審計人員分析的實際情況與相關標準產生差異的原因。
結果是指實際情況與標準產生差異造成的影響及相關風險。
審計人員應用書面文字、相關圖表等詳細闡述相關的審計發現，審計人員成文的審計發現應有相關的審計證據來支援。
二、審計建議
審計人員應根據具體的內部控制情況及相關的審計發現提出具體的、適當的審計建議，以利於被審計單位完善內部控制、降低經營風險。
步驟七：審計報告
一、審計複核與監督
審計專案負責人應對審計人員的審計工作底稿及收集的相關證明資料進行詳細的複核，並對審計人員實施的相關審計程式進行適當的監督和管理。
二、整理審計工作底稿及相關資料，編寫意見交換稿
1、外勤工作中，審計人員應對編制的審計工作底稿及收集的相關檔案、報表、記錄等證據資料及時整理、歸類。審計人員應根據統一的標準對審計工作底稿及證據資料編制索引號，以便查閱。
2、召開退出會議前，審計專案負責人應編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應簡要說明專案的審計目標、審計範圍、實施的審計程式，並對具體的審計發現和初步的審計建議進行詳細闡述。
三、與被審計單位交換意見
與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。
（一）重大問題主要是指，在審計過程中發現的正在進行的重大違規或對公司利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上採取相關的措施。審計人員應根據具體情況分析所發現問題的實質及影響，確定溝通的物件，並向公司董事長、總經理報告。
（二）召開退出會議，就相關審計發現與審計建議與被審計單位交換意見。
審計工作流程
1.目的 建立完善的內部審計體系，加強對各部門及各專案審計業務的規範和管理，防範經營風險，維護公司合法權益。2.適用範圍 適用於公司各部門及各專案。3.術語和定義 無4.職責 4.1.審計部 4.1.1.制定年度審計計畫及專案審計方案 4.1.2.執行審計方案，編寫工作底稿，出具審計報告 4.1.3...
審計工作流程
2 內部控制系統測試 調查了解企業存貨內部控制系統 抽查部分採購業務檔案，追蹤其業務系統 抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統 審查存貨管理制度 抽查盤點記錄 評價存貨內部控制系統 3 實質性審查 材料的審查 材料採購的審查 審查訂貨合同 審查材料的驗收入庫情況 審查材料採購成本，檢視採購成本的...
內部審計工作要點
審計計畫 一 集團公司內部審計工作總體思路 1 今後x年公司審計工作的總體目標是 由傳統的財務收支審計轉變為經濟效益審計 內部控制審計 經濟合同審計等並重。2 x年審計工作重點是 以內控制度審計為基礎,以經營業績審計為中心，提高審計工作質量，加強審計意見的落實，充分發揮內部審計在防範風險 完善管理和...