正確開展內部審計工作

摘要：內部審計是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。在實際工作中應掌握好工作流程，提高工作效率。

關鍵詞：內部審計；資產審計；業務審計

中圖分類號：f239 文獻標識碼：a 文章編號：1001-828x（2012）01-0-01

一、資產審計

1.貨幣資金的審計

(1)審計目標：證實貨幣資金餘額的存在性、完整性、收付業務的合法性。

(2)內部控制系統審：計檢查貨幣資金內部控制系統，檢查財務章與法人章的保管方式和使用辦法，查驗簽發支票登記簿與核實收入貨幣資金收款收據的使用和發放登記簿及憑證的管理，檢查日記賬，抽查銀行存款調節表與庫存現金盤點表，檢查不相容職務劃分情況，評價貨幣資金內部控制系統。

(3)實質性審計：①庫存現金審計：首先出納員將現金全部放入保險櫃暫作封存，要求出納員登記所有發生的現金業務，結出當日現金日記賬餘額。

在會計主管人員和內審人員在場的情況下清點現金，並作記錄。填製「庫存現金清點表」，該錶由出納員、會計人員共同簽字，作為審計工作底稿。②現金收付業務的審計：

抽查現金日記賬記錄，至少抽查1至2個月的現金日記賬，審查原始憑證。③銀行存款的審計：審核銀行存款日記賬記錄，是否及時進行對賬，必要時抽查核對銀行存款的賬面餘額。

2.存貨審計

(1)審計目標：核查存貨的存在性、完整性、所有權歸屬、計價的正確性、採購、使用、報廢的合法性、分類的正確性。

(2)內部控制系統測試：檢查存貨內部控制系統。抽查部分採購業務檔案，追蹤其業務系統。

抽查部分存貨出庫業務，追蹤其業務處理系統，審查存貨管理制度，抽查盤點記錄，評價存貨內部控制系統。

(3)實質性審計：①材料採購(含藥品、衛材、低值易耗品等)的審查，材料(藥品、衛材、低值易耗品等)採購的審查，審查訂貨合同審查材料的驗收入庫情況，審查材料採購的賬務處理。②庫存材料(藥品、衛材、低值易耗品等)審查，盤點庫存材料，時間安排在結賬日或接近結賬日。