內部審計工作底稿案例分析

《內部審計》課程小組

作業（一）作業名稱：內部審計工作底稿案例分析

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【案例】

東方公司的內部審計機構——審計室根據2023年度的審計計畫安排對其所屬的東方裝備廠進行了內部審計。對本審計專案的審計，審計室王處長介紹，內部審計人員從審計計畫到審計實施到報告階段的所有審計工作底稿，在審計專案完成後，進行了及時的歸類整理並歸檔。其中兩份審計工作底稿如下所示：

內部審計工作底稿

被審計單位：東方裝備廠

內部審計工作底稿

被審計單位：東方裝備廠

要求：1、根據審計工作底稿準則的要求，編制審計工作底稿的目的有哪些？

答：根據審計工作底稿準則的要求，內部審計人員在審計工作中應編制審計工作底稿，以達到以下目的：

（1）為形成審計報告提供依據；

（2）說明審計目標的實現程度；

（3）為評價內部審計工作質量提供依據；

（4）證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準則；

（5）為以後的審計工作提供參考；

（6）提高內部審計人員的專業素質。

2、審計工作底稿準則指出的審計工作底稿包括的基本要素有哪些？請分析東方公司審計室裝備廠審計組編制的審計工作底稿要素是否齊全？

答：審計工作底稿準則指出，審計工作底稿應當包括以下基本要素：

（1）被審計單位的名稱；

（2）審計事項及其期間或截止日期；

（3）審計程式的執行過程和執行結果記錄；

（4）審計結論；

（5）執行人員姓名和執行日期；

（6）複核人員姓名、複核日期和複核意見；

（7）索引號及頁次；

（8）審計標識與其他符號及其說明等。

根據審計工作底稿準則，東方公司審計室裝備廠審計組編制的審計工作底稿要素並不齊全。首先，兩份工作底稿都沒有編制索引號和頁次；其次，工作底稿中審計工作底稿中沒有記錄審計過程；再則，第乙份底稿中，審計事項不明確；最後，工作底稿中複核意見一欄中沒有填列內容。