《內部審計》課程小組
作業（一）作業名稱：內部審計工作底稿案例分析
所在班級
任課教師： 周曉珺
小組成員學號及姓名（帶*為小組長）：
作業時間： 2014.4.3
作業成績
【案例】
東方公司的內部審計機構——審計室根據2023年度的審計計畫安排對其所屬的東方裝備廠進行了內部審計。對本審計專案的審計，審計室王處長介紹，內部審計人員從審計計畫到審計實施到報告階段的所有審計工作底稿，在審計專案完成後，進行了及時的歸類整理並歸檔。其中兩份審計工作底稿如下所示：
內部審計工作底稿
被審計單位：東方裝備廠
內部審計工作底稿
被審計單位：東方裝備廠
要求：1、根據審計工作底稿準則的要求，編制審計工作底稿的目的有哪些？請據此分析東方公司審計室裝備廠審計組編制的審計工作底稿的目的是否全面？
答：1 審計工作底稿準則如下：
第一條為了規範審計工作底稿的編制、複核、使用和管理，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。
第二條本準則所稱審計工作底稿，是指審計人員在實施審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄。
第三條審計工作底稿應當真實、完整地反映審計人員實施審計的全部過程，並記錄與審計結論或者審計查出問題有關的所有事項，以及審計人員的專業判斷及其依據。審計工作底稿應當記載審計人員實施審計過程中獲取的審計證據的名稱、**、內容和時間等。
第四條審計工作底稿應當包括下列內容：
（一）被審計單位的名稱；
（二）審計事項；
（三）實施審計期間或者截止日期；
（四）實施審計過程記錄；
（五）審計結論或者審計查出問題摘要及其依據；
（六）索引號及頁次；
（七）編制人員的姓名及編制日期；
（八）複核人員的姓名及複核日期；
（九）其他與審計事項有關的記錄和證據。
第五條審計證據是審計人員在審計工作底稿中反映審計結論或者審計查出問題的客觀依據；審計工作底稿應當附有審計工作底稿反映的審計結論或者審計查出問題的證據。
第六條審計工作底稿附有的審計證據主要有：
（一）與被審計單位財政收支、財務收支有關的會計憑證、會計帳簿、會計報表等資料；
（二）與審計事項有關的法律文書、合同、協議、會議記錄、往來函證、公證或者鑑定資料等；
（三）其他與審計事項有關的審計證據。
第七條審計工作底稿應當由審計人員逐事逐項編寫，做到一事一稿。
第八條編制審計工作底稿應當做到內容完整，觀點明確，條理清楚，用詞恰當，格式規範。
第九條審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、資料、計量、計算方法和因果關係應當準確無誤、前後一致；相關的資料如有矛盾，應當予以鑑別和說明。
第十條相關的審計工作底稿之間應當具有清晰的勾稽關係，相互引用時應當註明索引號。
第十一條審計人員應當詳細審閱審計工作底稿，在確定其事實清楚、證據確鑿、程式完備之後，按照審計專案的性質和內容進行分類、歸集、排序和分析整理。
第十二條審計工作底稿應當由審計組組長在編制審計報告前進行複核，並簽署複核意見。
第十三條經複核審定的審計工作底稿，不得增刪或者修改。
第十四條審計人員根據複核意見檢查審計工作底稿，確有需要改動，應當另行編制審計工作底稿，並作出書面說明。
第十五條審計人員對審計工作底稿的真實性負責。
第十六條審計人員和複核人員對審計工作底稿中記載的國家秘密和被審計單位的商業秘密負有保密責任。
第十七條審計工作底稿未經審計機關負責人批准，不得對外提供。
第十八條審計組實施審計結束後，應當及時歸類整理審計工作底稿，歸入審計檔案。
第十九條本準則由審計署負責解釋。
第二十條本準則自發布之日起施行。審計署於2023年12月11日發布的《審計機關審計工作底稿準則》（審法發〔1996〕340號）同時廢止。
2 編制審計工作底稿的目的：
（1）提供充分、適當的記錄，作為審計報告的基礎，為形成審計報告提供依據
（2）提供證據，證明其按照中國註冊會計師審計準則的規定執行了審計工作
（3）說明審計目標的實現程度
（4）為評價內部審計工作質量提供依據
（5）證實內部審計機構及人員是否遵循內部審計準則
（6）提高內部審計人員的專業素質
（7）為以後的審計工作提供參考
3 東方公司審計室裝備廠審計組編制的審計工作底稿的目的不全面。
（1）審計過程記錄包括特定專案或事項的識別特徵，重大事項，針對重大事項如何處理矛盾或不一致的情況。編制的審計底稿中並未體現出來
（2）說明審計目標的實現程度這個目的沒有涉及
（3）證實內部審計機構人員是否遵循內部審計準則這個目標也無法判定
（4）提高內部審計人員的專業素質這個目標也無法體現
2、審計工作底稿準則指出的審計工作底稿包括的基本要素有哪些？請分析東方公司審計室裝備廠審計組編制的審計工作底稿要素是否齊全？
答：1 審計工作底稿應當包括以下基本要素：
（1）被審計單位的名稱；
（2）審計事項及期間或截止日期；
（3）審計程式的執行過程和執行結果記錄；
（4）審計結論；
（5）執行人員姓名和執行日期；
（6）複核人員姓名、複核日期和複核意見；
（7）索引號及頁次；
（8）審計標識與其他符號及其說明等。
2 根據審計工作底稿準則，東方公司審計室裝備廠審計組編制的審計工作底稿要素並不齊全。公司審計組所編制的審計工作底稿中缺乏以下要素：
（1）審計程式的執行過程
（2）審計期間或截止日期
（3）複核意見
（4）索引號及頁次
（5）標識與其他符號及其說明。若工作底稿中涉及審計標識與其他符號
應列示，並做相關的說明
另外：審計工作底稿中多了乙個要素：被審計單位意見。審計工作底稿作為審計人員工作的記錄，不需要被審計單位簽字，不能將審計工作底稿和審計證明材料等同。
小組作業一內部審計工作底稿
內部審計 課程小組 作業 一 作業名稱 內部審計工作底稿案例分析 所在班級 任課教師 小組成員學號及姓名 帶 為小組長 作業時間 作業成績 案例 東方公司的內部審計機構 審計室根據2005年度的審計計畫安排對其所屬的東方裝備廠進行了內部審計。對本審計專案的審計，審計室王處長介紹，內部審計人員從審計計...
內部審計工作底稿案例分析作業一
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內部審計工作底稿案例分析
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