一、內部控制制度審計的主要內容
內部控制制度審計的物件是被審計單位的內部控制制度，對這些制度的檢查、測試也就構成了內部控制制度審計的基本內容，主要體現在以下管理制度的檢查、測試中：
1、責任控制制度。責任控制制度是以確定經濟組織內部各部門、各環節、各層次及其人員的經濟責任為中心的內部控制制度。主要是檢查各部門和經辦人員的職責是否經過恰當授權，各種崗位責任制賦予各職能部門和經辦人員的責任是否達到分工明確，職責分明的目的。
2、內部牽制制度。內部牽制制度是為了保證會計資料的正確性、可靠性及保護財產而形成的種制度。它主要檢查不相容職務是否分離，會計事項的處理是否遵循必須經過兩個以上的人員或部門來完成，是否經過複核，以防止差錯、舞弊的發生。
3、會計控制制度。會計控制制度是指經濟組織為了保證會計資料的正確性和可靠性而採取的各種措施和方法，主要是各種憑證的記錄、傳遞，資金的使用，債權債務反映，會計報表編制等各個環節的控制制度和程式。主要是通過賬證、賬賬、賬表之間的相符關係，檢查會計資料的可靠性；通過賬實核對檢查賬實是否相符，以保證會計資料的真實性；通過嚴格的複核審批制度，以保證會十十業務處理的合法性；通過定期編制計算平衡表檢查所有資料的正確性等。
4、經營方面各個迴圈系統的控制制度。它是經濟組織內部為實現經營目標而實現生產經營和管理所必須經過的環節和業務操作的控制制度：如成本控制、購銷控制、物資控制、生產經營過程的控制制度等。
通過檢查這些環節的控制是否嚴密，反映企業是否能正常進行經營活動及企業的生存和發展。
5、財產、憑單管理制度。財產、憑單管理制度是為了確保經濟組織的財產和各種憑證單據而建立的控制制度。如財產物資的保管、清點、驗收、領用、計畫、合同、單據等各個環節，都應實行專人管理。
進行內部控制制度審計，其重點是放在對於制度內各個控制環節的審查上，目的在於發現制度中控制的薄弱環節。
二、內部控制審計的程式與方法
主要有四個步驟。
1、了解企業的內部控制情況，並做出相應的記錄。這是內部控制制度審計的第一步，其主要目的是通過一定手段，了解被審計單位已經建立的內部控制制度及執行的情況，並做出記錄、描述。審計人員應考慮被審計單位經營規模及業務複雜程度、資料處理系統型別及複雜程度、審計重要性、相關內部控制型別、相關內部控制汜錄方式、固有風險的評估結果等因素，對內部控制的程式、控制環境、會計系統採取有效的方法進行審計，主要方法包括：
（1）查閱前期審計報告或審計工作底稿；（2）詢問被審計單位有關人員，並查閱相關內部控制檔案；（3）檢查內部控制生成的檔案和記錄； （4）觀察被審計單位的業務活動和內部控制的運**況：（5）選擇若干具有代表性的交易和事項進行「穿行測試」。通過查閱複核以前的審汁情況，可以了解以前審計時所發現的問題產生的原因以及是否已得到糾正和改進，通過查閱相關規章制度、方針及政策等檔案，檢視組織機構系統圖，和相關人員交談對內部控制獲得足夠的了解，以便進行程式設計和制定運用方案。
2、初步評價內部控制的健全性。確認內部控制風險，確定內部控制是否可依賴。在對控制環境、控制程式和會計系統進行調查了解，對被審計單位內部控制有了乙個初步的認識的基礎上，應對內部控制風險和內部控制的可依賴程度做出初步評價。
初步評價實際上就是評價企業會計與內部控制在防止或發現和糾正錯弊中的有效性的過程，通常出現以下情況之一時，應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平：（1）企業內部控制失效；（2）難以對內部控制的有效性做出評價；（3）不擬進行符合性測試。對某項會計報表認定而言，如果同時出現以下情況，則不應評價其控制風險處於高水平。
（1）相關內部控制可能防止或發現和糾正重大錯弊，（2）擬進行符合性測試。
3、實施符合性測試程式，證實有關內部控制的設計和執行的效果。
通過對內部控制進行初步評價，可基本掌握被審計單位內部控制的強弱環節，為進行符合性測試確定乙個前提。審計人員只對那些準備信賴的內部控制執行符合測試，並且只有當信賴內部控制而減少的實質性測試的工作量大於符合性測試的工作量時，符合性測試才是必要和經濟的。符合性測試是為了確定內部控制制度的設計和執行是否有效而實施的審計程式。
其基本物件包括控制設計測試和控制執行測試，控制設計測試是測試被審計單位控制政策和程式是否設計合理、適當，能否防止或發現和糾正特定會計報表認定的重大錯報或漏報：控制執行測試是測試被審計單位的控制政策和程式是否實際發揮作用。被審計單位的控制設計的再好，還必須靠有效的執行來發揮作用。
內部控制符合性測試常用的方法主要有四種：（1）詢問法，審計人員為廠了解被審計單位各項業務操作是否符合控制要求，而向有關人員詢問某些內部控制和業務執**況。例如，審計人員通過詢問計算機管理人員，就可以知道未經授權的人員是否接觸計算機檔案、（2）觀察法。
審計人員親臨被審計單位的卜作現場，實地觀察有關人員的實際廠作情況，以確定既定控制措施是否得到嚴格執行。如審計人員親門到現場觀察材料驗收和入庫情況，就可知道材料是否嚴格驗收，並及時入庫，庫存材料是否有序擺放，是否安全存放。（3）證據檢查法。
內部審計的特徵和作用
內部審計是由部門 單位內設的審計機構從內部對其財務收支的真實性 合法性和效益性進行的審計監督。內部審計具有不同於外部審計的特徵，並在經濟發展中發揮著獨特的作用。一 內部審計的特徵 與外部審計相比，內部審計具有以下幾個特徵 一 服務的內向性 內部審計的目的在於促進本部門 本單位經營管理和經濟效益的提高...
內部控制制度審計流程
一 目的 內部控制審計的目的是合理地保證組織實現以下目標 一 遵守國家有關法律法規和組織內部規章制度 二 資訊的真實 可靠 三 資產的安全 完整 四 經濟有效地使用資源 五 提高經營效率和效果。二 內部控制制度審計程式說明 一 了解組織崗位設定 人員配備是否符合內部控制要求。二 審閱組織各種檔案，了...
內部審計流程簡易模版
股份 內部審計實施方案 20xx審字第號 關於對 公司 部門 專案 實施方案 根據20xx年審計工作計畫 董事會審計委員會工作安排 審計監察部結合本次審計任務實際情況制定 xx內部審計實施方案 如下 審計專案 被審計單位名稱 審計範圍 審計方式 審計目的 審計步驟 審計分工 股份 審計監察部 蓋章 ...