2009-7-10 17:38 【大中小】【列印】
（一）生產部門日常費用報銷
審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核並更正原始憑證按規範貼上和摺疊——→審核審批手續是否完備——→審核部門費用支出進度（如超計劃額度，可拒絕報銷）——→編制記賬憑證
借：製造費用——車間部門——相關明細科目
貸：庫存現金/銀行存款/其他應收款
——→涉及現金的憑證傳出納崗，不涉及現金的憑證傳主管崗複核。
注：（1）非工資性費用支出須取得稅務局監製的發票或收據，填寫規範，大小寫一致，無塗改痕跡，增值**須嚴格遵守填寫規範。
（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬摺疊以記賬憑證大小為度，不能帶有訂書釘。
（3）費用審核要點有：計畫額度內費用須經部門負責人、分管領導、財務負責人審批；計畫外費用須有總經理批示的報告；市內交通費（計程車費）、通訊費須經總經辦登記；招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批後的行程安排表，招待費須附經審批的招待費用明細表。
（4）準確使用明細科目。
（5）支取現金的憑證編制完畢，若遇出納無現金時，應暫時儲存記賬憑證，待出納取回現金時通知領款。
（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開具還款收據。
（二）其他核算
1、水（電）費
收受出納崗傳來的水（電）費委託收款憑證——→分出非生產用水（電）發票——→將生產用水（電）發票傳生產部相關崗位換取增值**——→編制記賬憑證
借：生產成本——輔助生產成本——水/電
應交稅費——增值稅（進項）
管理費用——水/電
貸：銀行存款
——→傳主管崗複核
2、審核原輔材料領用
每月1日收受材料審核崗傳來的當月原材料領料彙總表、記賬憑證——→對照領料單審核材料發出彙總表——→對照彙總表審核記賬憑證——→傳主管崗
注：材料領用涉及基本生產成本、輔助生產成本、製造費用等，因此只有此憑證編制後才可以結轉製造費用、輔助生產。
（三）製造費用及輔助生產歸集與分配
1、生產質保費用
結賬後第三日查詢並列印當月製造費用——生產部（含分管領導）科目時段餘額表——→向生產部統計崗取得各車間產量工時——→編制生產費用（含分管領導）、質保部費用（含分管領導）分配表——→編制記賬憑證
借：生產成本——基本生產成本——車間生產費用
貸：製造費用——生產部（分管領導）
——→傳主管崗複核
2、車間製造費用
車間製造費用由財務系統自動結轉，並生成記賬憑證
借：生產成本——基本生產——車間製造費用
貸：製造費用——車間-相關明細科目
3、輔助生產成本
借：生產成本——基本生產成本－車間輔助費用
管理費用——輔助費用
貸：生產成本——輔助生產-相關明細科目
——→傳主管崗複核
注：（1）必要時須向各車間提供製造費用明細賬相關情況。
（2）審定輔助生產車間統計分攤的工時，確保攤入各車間的費用準確合理。
（3）結賬後第三日結轉生產、質保費用，結轉後不能再有該項費用發生，因此月末須將此項當月費用憑證全部編制完畢。
（四）生產成本核算
1、基本生產成本的歸集
檢查製造費用、輔助生產成本是否結轉完畢——→檢查工資分配、原材料領用、產成品發放憑證是否已編制——→結賬後第三日列印各車間生產成本彙總表及製造費用彙總表——→傳各車間成本核算員
2、產品成本核算
由車間成本核算員根據當月車間生產的產品品種數量、各產品耗用的工時及成本崗提供的生產成本彙總表等，將車間當月生產成本在完工產品、在產品和半成品之間，完工產品、半成品品種之間進行分配，結賬後第四日編制產品成本計算表交成本核算崗。
3、產成品入庫
（1）審核產成品明細賬
定期審核倉庫產成品、自製材料賬——→核對入庫單（第④聯）數量與倉庫管理員登記的明細賬借方數一致——→取下入庫單（第④聯）——→分車間分品種暫時儲存
（2）審核成本計算表
檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產品、半成品數量和入庫單（第④聯）數量一致——→根據成本計算表及入庫單（第④聯）編制記賬憑證
借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫/自製材料
貸：生產成本——基本生產-車間-工資福利/材料費用/生產費用/質保費用/輔助費用/製造費用
——→傳主管崗複核
（3）編制產成品平均成本表
將每月完工產品成本資料輸入《產品平均成本表》，以便動態直觀反映各產品成本變動情況。
（4）登記倉庫產成品（自製材料）明細賬借方金額
根據已審核成本計算表，將入庫產成品、自製材料成本金額登記在倉庫產成品、自製材料明細賬借方。
3、計算加權平均單價
產成品（自製材料）加權平均單價= 本期收貨金額+期初結餘金額 ，為本期產成品發出單價。
本期收貨數量+期初結餘數量
4、退貨入庫
貨物退回，根據銷售部開具紅字銷售單，由銷售核算崗按中轉庫上月各品種加權平均單價，及退貨數量計算出退貨金額，並將品種，數量，單價，金額等資料編表彙總，本崗根據其彙總表，編制記賬憑證。
借：庫存商品——商品**庫
貸：庫存商品——中轉庫
注：實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。
5、產成品出庫
審核倉庫產成品明細賬登記的發出數量——→抽出產成品發出憑證並編制分類彙總——→計算發出金額（=數量×產成品加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發出金額——→憑彙總表編制記賬憑證
（1）銷售單
借：庫存商品——中轉庫
貸：庫存商品——商品**庫
——→傳銷售核算崗審核
注：（1）銷售單須按品種分類彙總並製表，隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核，紅字銷售單以負數進行核算。
（2）發出武馬產品須向銷售部索取銷售單清單，據此由武馬向公司開具發票，辦理產成品入庫手續。
（2）領出返工
借：生產成本——基本生產-車間-材料
貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
——→傳主管崗複核
注：（1）摘要欄須註明產品名稱及產量。
（2）須將領出返工產品明細提供給車間成本核算員。
（3）部門領用
借：管理費用——研究費
招待費 製造費用——**
銷售費用——**
貸：庫存商品——**
——→傳主管崗複核
注：領料單內容須填寫完整，備註欄須載明用途，且簽字手續完備。
6、結倉庫產成品明細賬
倉庫明細賬審核登記完畢，結出各產品餘額，督促倉庫管理員與實物核，並將賬本餘額分類彙總與財務賬核對。
7、盤點
（1）盤盈
借：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
借：管理費用——處理財產損失〈紅字〉
（2）盤虧
借：管理費用——處理財產損失
貸：庫存商品——醫藥庫/塑料庫
（五）管理性工作
1、每月10提供成本分析，動態跟蹤產品成本公升降情況。
2、組織車間成本核算員進行規範成本核算，保證及時提供準確的原始資料。
3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。
4、深入車間、倉庫熟悉公司各產品生產工序、原輔材料耗用等相關知識，有效挖掘成本管理的潛能。
5、每半年組織倉庫進行一次盤點。
（六）工作要求
1、熟悉公司各類財務管理制度。
2、了解財務部各崗位工作內容，做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標明確，責任心強，樹立良好的部門形象。
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