為了規範服務業（包括諮詢服務、租賃業、設計製作、保潔服務、中介服務、文化體育、停車場，廣告、物業、擔保、旅遊業不在此規範內）賬務處理。現根據服務業涉及的主要經濟業務（包括收付款業務、收入業務、成本業務、工資及費用、折舊攤銷稅費計提、損益結轉等業務）分類進行詳細規範。
收付款業務的核算
企業應設定現金和銀行存款科目核算企業的貨幣資金的增加及減少。
一、收付款業務
1、現金
收到現金時藉：現金貸：相關科目（內、外往來科目或收入科目，根據收款性質確定）
支付現金時藉:相關科目（費用科目或內、外往來科目） 貸：現金
檢查要求：收到現金應有己方收據的記賬聯才能入賬、往來科目必須按照客戶名稱或個人設定明細科目。
支付現金應有費用報銷單或收款方的加蓋財務章或發票專用章的收據，往來科目必須按照客戶名稱或個人設定明細科目。
2、銀行存款：
銀行存款科目應根據單位開設銀行賬戶的性質設定二級明細科目，再根據開設銀行的名字和賬號尾數設為**明細科目；或把賬戶性質、開設賬戶銀行的名字、賬號尾數一起作為二級明細科目。
收款：借：銀行存款
貸：應收賬款/其他應收款等相關科目（往來科目或收入科目，根據收款性質確定）
付款：借:相關科目（費用科目或往來科目）
貸：現金
銀行利息的分錄：
借：銀行存款—xx戶---xx行（賬號尾數）藍字
借：財務費用—利息收入紅字
銀行匯款手續費、對賬單手續費、賬戶管理費、手機銀行費用、網銀收費、回單櫃使用費記入財務費用；購銀行的密碼支付器記入管理費用—辦公費。
分錄為：
借：財務費用—手續費
財務費用----其他
管理費用-----辦公費
貸：現金/銀行存款—xx戶---xx行（賬號尾數）
支付房租和押金：
借：待攤費用---房租
其他應收款---押金---xx
貸：現金/銀行存款
注意事項：每月應問企業收款裡必須要求企業提供銀行相關票據和對賬單，會計應逐月將銀行票據和對賬單進行核對，不符的應編制銀行存款餘額調節表，並要求企業補充完整。會計在對賬過程中發現有銀行漏單的情況，可以先通過客戶了解清楚，漏單具體屬於什麼經濟業務，根據對賬單自製一張原始憑證進行入賬，待客戶補打後，再將補打後的銀行單據，附在已記賬的憑證後面；如果還是有漏單，可以將銀行對賬單影印後，並在銀行對賬單上註明情況，作為乙個佐證附件為記賬的依據；企業的收入裡有不用開具發票但是從基本戶收款的應確認收入並繳納稅金，如果企業不想繳稅那麼就要要求企業不能通過銀行收款。
往來科目最少每乙個季度與客戶核對，並根據對賬結果要求企業補充單據，調整賬務。企業有墊收墊付的要根據實際情況在應收、應付或其他應收、其他應付按明細反應（例如代收車險和人身意外險、墊付賠款、生育保險費等）。
具體分錄為：
收到時藉：銀行存款—xx戶---xx行（賬號尾數）
貸：其他應付款---xx費用/xx性質的款項-----xx人
銀行收款未開具發票的收入處理見「第二部分、收入業務的處理」。
檢查要求：銀行及往來科目均應設定明細科目進行核算。
二、收入業務的處理
收入確認原則：1、服務業企業開具發票原則上是開票當月應當確認收入並足額繳納稅金，但有些企業收入極不均衡，因地稅在稅收徵收方面沒有國稅那麼嚴格，我們可以根據企業的自身情況，分散申報納稅，並根據分散後申報的資料確認為當期的收入；2、企業的收入裡有不用開具發票但是從基本戶收款的應確認收入並繳納稅金，為了使納稅申報有一定均衡性，賬務處理上可以先掛在應收賬款貸方或通過預收賬款科目處理，待某些月份開票收入確認得少的時候，我們再自開一張收據，沖銷往來後確認收入。3、如果企業不想繳稅那麼就要要求企業不能通過銀行收款、建議開立一般戶。
（盡量要求客戶當月開票的收入，當月申報，繳銷次月必須將稅款申報完；申報繳稅前必須要徵得客戶同意，盡量說服客戶據實繳納如客戶堅持不繳納或少繳納則向客戶說清不繳有什麼法律後果並由企業負責）。
特殊情況處理：企業從基本戶過賬但是不願意繳稅分為兩種方式處理：1、掛賬（此方法很容易被查出來） 2、一進一出或一進多出相等會計不入賬、以後檢查時不提供該月對賬單。
以下發票的填寫規範和繳銷相關規定會計必須告知企業
發票填開要求：要求企業填開發票時發票各專案填寫齊全，開票日期應續時、填寫時寫開票當日的時間而不能填為業務發生的時間；金額填寫要求：除最低版位的發票（百元版）可以不頂格外、其餘版位發票必須頂格開具，根據業務的需要企業可以申請不同版位的發票開具給客戶。
開票專案欄：填寫時應與發票的種類相符。發票的大小寫金額應一致。
如果發票開具不符合以上要求稅務機關會處罰。（不同情況處罰不同）
發票繳銷：發票購買回來開完後要拿到稅務局繳銷，繳銷後才能購買對應版位的發票。
繳銷時間：地稅發票的繳銷時間視專管員而定，一般不會有國稅那麼嚴格。
未開票無收入的企業，繳稅時都先作為預繳稅、不確認收入。（高新區年末一次性確認收入，平時按預繳收入適當做些費用）
三、成本業務的處理
服務業的成本主要是人工費，與取得收入相關的其他直接支出，以下將不同類別的服務業成本分類例舉。
諮詢服務：人工費、資料費、查詢費、公證費、製作費等；
租賃業：裝置折舊、經營性租賃固定資產的租賃費、裝置維保費、財產保險費等；
設計製作：人工費、材料費、資料費，分包業務出去的製作費，大型裝置折舊費等；
保潔：人工費、清潔用品，大型保潔裝置折舊等；
中介服務：人工費；
文化體育：人工費、資料費、材料費等；
停車場：場地租賃費、停車場管理員人工費等；
具體分錄：
計提工資時：
借：主營業務成本—人工費
貸：應付職工薪酬—應付工資
發放時：
借：應付職工薪酬—工資
貸：其他應收款—社保個人部分（企業為員工繳納社保的要扣個人承擔部分）
其他應收款—xx人（如果有借款的應扣除）
應交稅費—應交個人所得稅
現金/銀行存款
其他直接支出時：
借：主營業務成本—**
貸：現金/銀行存款
購置固定資產、維保支出、財產保險費用支出時：
借：固定資產/待攤費用
貸：現金/銀行存款
折舊、攤銷時：
借：主營業務成本——折舊/維保費/財保費
貸：累計折舊/待攤費用
注意事項：1、以上例舉的所有支出應與取得收入直接相關；2、可根據企業收入配比情況而設定「主營業務成本」科目，收入不配比或無收入企業不設定此科目，所有支出，一併歸入期間費用核算，具體情況參照第四項工資、費用；3、以上計入「主營業務成本」人員的工資，單一製作工資表；
要求：1、a：企業所得稅查賬徵收的企業，購進或是相關成本支出時都要有正規的發票，才能入賬，攤提到成本，必須附相應的附加（如固定資產折舊明細表、**攤銷明細明細表）。
b：企業所得稅核定徵收的企業：首先要求企業提供正規的發票、實在不行的就去找發票作為成本。
2、要求客戶在購進或支出發票上註明付款方式（現金支付的發票上寫明「現付」，其餘的都先掛應付賬款、拿到付款的銀行票據時減少應付賬款）；
3、特殊情況：如果客戶收入未開發票、收款也不經過基本戶的（收入很少或沒有的），可調控相應的成本開支，同時應叫客戶控制成本支出時不從銀行付款或減少從銀行付款。
四、工資及費用
（一）、工資
1、工資應符合崗位的不同而不同，應注意個人所得稅的起徵標準，對於收入多、行業人員工資較高的企業應叫企業適當繳納個人所得稅。
工資金額的確定，必須要客戶提供員工名單、由會計根據企業的性質、規模、收入情況來確定每人工資金額及工資總額，每個人工資的金額應根據崗位來確定，一般行政及管理人員可採用固定工資或底薪加獎金。工資表上必須要有相應人員簽名。
2、工資分配，根據人員的不同，工資應分配到管理費用和管理費用裡
計提和發放的分錄如下：
計提： 借：管理費用—工資
貸：應付職工薪酬—工資
發放： 借：應付職工薪酬—工資
貸：其他應收款—社保個人部分（企業為員工繳納社保的要扣個人承擔部分）
其他應收款—xx人（如果有借款的應扣除）
應交稅費—應交個人所得稅
現金/銀行存款
注意事項：工資的表現形式是白條，要使得工資能合理的計入成本、費用，基礎工作需做好，比如員工花名冊、職位表等（用工合同視情況而定）。我們可以讓客戶提供給乙個員工花名冊，並將每個人的簽名筆跡留乙個，備用。
發放工資時，工資表上應有老總的簽字，並簽上「同意發放」字樣和日期，規避工資表的漏洞。
（二）費用
費用必須要有正規的發票才能入賬，按照「會計主體假設」審核企業提供的發票，如果完全不合理的費用不得入賬。對於兩年以上的肯定不能入賬。因為以上原因費用報銷單上的金額和附件合理、合法的金額不相符時在報銷單上寫實報金額（金額為准予入賬的金額）。
另外福利費、交通補助、**補助也要在扣除一定金額後計入工資裡計算個人所得稅，所以該類費用只能適當入賬。
服務業統一只設定「管理費用「科目
費用類別：1、房租（有發票才做） 2、水電費（註冊地與經營地在同乙個地方的才做） 3、交通費（必做） 4工資（必做） 5、辦公用品（有發票才做） 6、差旅費（有發生才做） 7、通訊費（必做） 8、業務招待費（根據收入適當做） 9、車輛費用（公司購車：平時記入「汽車費用」明細科目、出差時發生的記入「差旅費」科目；私人所有的：
少做一些作為交通費。） 10、福利費（工資總額的14%以內） 11、印花稅 12、房產稅 13、土地使用稅 14、保險費等。可以設定「其他」明細科目反映不常見的費用，但對於稅費、規費等特殊的費用請單列反映。
注意事項：對於企業發生的百度推廣費用、資訊發不發費、印製的宣傳單費用等，分別計入廣告費、業務宣傳費等明細科目，不計入成本，廣告費、業務宣傳費在收入15%以內可全額列支，超出部分可結轉到以後年度列支。
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一，試分析我國服務業的發展現狀 1.改革開放以來,我國服務業得到了快速發展。但進入21世紀以後,服務業產值比重一直在30 34 之間徘徊不前甚至略有下降。同時，我國服務業比重相對其他相似發展水平的國家要低。2.自20世紀90年代以來，我國服務業就業人數在就業總量中的比重節節攀公升，服務業已成為我國新...
廣告業賬務處理
適用於服務業會計制度 廣告業會計實務及相關稅收 一 會計賬務的處理 由於廣告行業沒有相對的行業會計制度，所以相關的賬務處理可以參考新的 企業會計制度 下面主要就收入 成本 費用以及相關的稅費賬務處理進行表述。1 收入的核算 取得廣告收入或 廣告收入時 借 現金 銀行存款 應收賬款等 貸 主營業務收入...
服務業員工行為細節規範訓練
提公升顧客滿意度和忠誠度的121個服務細節 1 要做得超過顧客的期望值 2 服務藝術永無止境 3 不可以勢利眼看人 4 以顧客滿意為宗旨 5 事出特殊就沒有小事 6 永遠別說 這不是我的錯 7 服務不是可做可不做之事 8 要有強烈的責任意識 9 養成徹底負責的精神 10 勿因善小而不為 11 讓顧客...