作者：黃多
**：《會計之友》2023年第16期
【摘要】 山西票號興起於明末清初，是專門從事銀錢匯兌、吸收存款和發放貸款的私人信用金融機構，是中國近代銀行的雛形。文章從正反兩方面分析山西票號的全面風險管理制度，得出一些對現代企業全面風險管理方面的有益啟示。
【關鍵詞】 山西票號； 全面風險管理； 內部控制
一、引言
山西票號誕生於19世紀20年代，「自光緒甲午後，為增盛時代，自庚子至辛亥為極盛時代。」其之所以能名震中外，匯通天下，執中國金融行業之牛耳，不僅在於其滿足了市場需求，順應了時代潮流，其票號內部較為全面的風險管理措施和能力也是極為重要的原因；而百年之後，山西票號在風雨變遷中轟然倒塌，最終退出歷史舞台，同樣與風險管理措施失效有密切關係。
所謂全面風險管理，是指企業圍繞總體經營目標，通過在企業管理的各個環節執行風險管理的基本流程，培育良好的風險管理文化，建立健全全面風險管理體系。全面風險管理框架主要包括內部環境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、資訊與溝通和監控八個方面。
二、山西票號全面風險管理的可取之處
（一）較為完善的內部環境
內部環境是企業實施內部控制的基礎，一般包括治理結構、機構設定及權責分配、內部審計、人力資源政策和企業文化等。
在治理結構上，山西票號形成了具有特色的以東夥合作製為主的股份制結構，這是一種由東家出錢、掌櫃出力並為資本負責的股份制資本組成形式。同時，多數票號將總資本劃分為若干股，根據占有股份的多少來分配收益和承擔風險。掌櫃一般擁有很大的權力，包括資金運營權、人事權、業務經營權等，財東很少加以干涉。
這種治理結構很好地實現了兩權分離，資本由受所有者控制轉變為受經營者控制，有利於激勵掌櫃提高票號業績。
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