(七)工會經費和其它人工成本支出:包括工會經費、渦有列入工資總額的勞動報酬,按規定對職工的特殊獎勵等。
三、人工成本分析主要指標
人工成本的主要指標有:勞動分配率、人事費用率、人均人工成本、人工成本產出係數、人工成本銷售收入係數、人工成本含量、人工成本工資含量、全員勞動生產率。
(一)勞動分配率
反映勞動投入對企業淨產出的影響,又反映企業新創造價值中對職工分配的份額,是反映勞動投入與淨產出關係的指標。
勞動分配率=人工成本/增加值
增加值(工業增加值):指工業企業在報告期內以貨幣表現的工業生產活動的最終成果。有二種計算方法:生產法,收入法。
(二)人事費用率
反映勞動投入佔實現價值形態的總產出程度,是反映勞動投入產出的指標。
人事費用率=人工成本/銷售收入
銷售收入:是指企業銷售產品或提供勞務等取得的收入。包括產品銷售收入和其它銷售收入。
(三)人均人工成本
反映人工成本水平的指標。
平均人工成本=人工成本/職工人數
職工人數:指在本企業工作並由其支付工資的人數。
(四)人工成本產出係數
反映人工成本投入產出效益狀況指標。
人工成本產出係數=增加值/人工成本
(五)人工成本銷售收入係數
反映人工成本投入產出效益狀況指標。
人工成本銷售收入係數=銷售收入/人工成本
(六)人工成本含量
反映勞動效率狀況的指標。
人工成本含量=人工成本/總成本
總成本(成本費用總額):指企業的產品銷售成本、產品銷售費用、管理費用和財務費用之和。
(七)人工成本工資含量
反映工資佔人工成本的比重。
人工成本工資含量=工資/人工成本
(八)全員勞動生產率
反映工業活勞動投入的經濟效益指標。
全員勞動生產率=增加值/職工人數
四、人工成本分析模型
企業的經營活動是相互聯絡的,指標之間存在著相互依存關係,筆者根據杜邦分析法原理設計出人工成本分析模型,其目的是使閱讀者(領導)能清晰、全面地了解人工成本的構成、數量和指標之間的關係,為公司人力資源決策提供方便準確的依據。
按現行企業財務會計制度,涉及人工成本的專案共49項,在製作年度人工成本分析模型之前,應先採集49項相關資料製作乙個《人工成本資料採集表》,然後運用計算機通過鏈結方式生**工成本分析模型,最終形成年度人工成本分析報告。在採集相關資料時,要根據決策者的需求決定是採集預提數還是實際發生數,準確掌握這一點是十分重要的。
五、人工成本分析結果理想模式
理想的人工成本分析結果應是u型的,即:「二高一低」,高人均人工成本,低人工成本含量,高人工成本投入產出係數。
建立和推行人工成本分析模型,有助於我們通過模型對人工成本指標進行層層分解,從構成指標的因素入手,幫助企業尋找管理差距,為提高企業管理水平提供幫助;有助於**企業未來的人工成本走向,為企業規劃提供決策依據;有助於考核企業人力資源部門業績,為加強人力資源管理指明努力方向。
六、人工成本分析模型的運用案例
2023年大化肥企業人工成本狀況抽樣統計,並運用人工成本分析模型進行關聯分析。
(一) 資料模型
人工成本分析模型
(二)分析報告
1、大化肥行業人工成本概況
2023年,大化肥企業人工成本呈「二高一低」狀態,這說明大化肥企業具有較強的市場競爭力。2023年行業人工成本先進指標和平均指標見下表:
2023年大化肥人工成本分析模型(略)
2023年大化肥人工成本分析模型(略)
2、人均人工成本
平均人工成本反映人工成本的水平。2023年大化肥平均人工成本總額為6511.12萬元,比上年減少4.
3%。平均人數比上年減少了4%。人均人工成本為24300元,比上年略有增長,最高為55500元,最低為14700元,高低相差40800元,為3.
8倍。其中人均工資為15990元。在人工成本總額下降的情況下,人均人工成本卻略有增長,這說明大化肥企業減員增效已初見成效。
3、人工成本投入產出指標
勞動分配率是反映勞動投入與淨產出關係的指標,反映企業新創造價值中對職工分配的份額。2023年大化肥平均勞動分配率為30.24%,比上年增大了7.
86個百分點,最高為56.2%,最低為8.8%,高低相差47.
4個百分點。勞動分配率上公升的趨勢應引起我們的重視,這說明大化肥企業經濟發展形勢不容樂觀,特別是我們將面臨激烈的國際市場競爭。
人工成本產出係數是勞動分配率的倒數,說明員工剩餘勞動的大小。2023年大化肥平均人工成本產出係數為3.31,比上年降低了1.
16,最高為11.31最低為1.78。
高低相差6.3倍。
人事費用率是反映勞動投入產出的指標,反映勞動投入佔已實現價值形態的總產出的程度。2023年大化肥平均人事費用率為 10.0%,比上年降低了0.
19個百分點,最高為20.6%,最低為3.7%。
高低相差16.9個百分點。
人工成本銷售收入係數是人事費用率的倒數,2023年大化肥平均人工成本銷售收入係數為10.0,比上年提高了0.18,最高為27.3,最低為4.84,高低相差5.6倍。
總成本人工成本含量是反映勞動效率狀況的指標,體現出勞動效率的提高程度。2023年大化肥平均人工成本含量為10.68%,比上年降低了0.
94個百分點,最高為21.0%,最低為3.8%。
高低相差17.2個百分點。這說明大化肥企業有一定的競爭潛力。
4、勞動生產率
勞動生產率是反映企業活勞動投入的經濟效益指標。2023年大化肥平均勞動生產率為8.04%萬元,比上年降低了2.77萬元,高低相差12.0倍。
5、人工成本構成
2023年,大化肥平均人工成本構成為:工資總額為65.8%,社會保險費為11.
0%,職工福利費為8.9%,職工教育經費為1.1%,勞動保護費為3.
7%,職工住房費用為2.7%,工會經費為1.2%,其它人工成本為5.
7%。社會保險費、職工福利費、職工教育經費、工會經費等是按工資總額的一定比例提取的,具有一定的剛性,職工住房費用因已進**改將會有較大的改變,因此,控制人工成本的關鍵在於控制工資總額。
人工成本分析報告
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