作者：魏彧
**：《經營管理者·中旬刊》2023年第09期
摘要：本文主要研究房地產稅的經濟效應與制度構建，文章首先**了房地產稅對房價、房地產投資以及消費的影響，進而在此基礎之上，從稅收制度和徵管方面，**我國房地產稅的問題，最後，提出具有針對性的政策建議。
關鍵詞：房地產稅供給側改革經濟效應
一、引言
近年來，一線城市房價暴漲，三四線去庫艱難，表明房地產市場中**泡沫和數量並存。與此同時，十八屆三中全會提出「加快房地產稅立法並適時推進改革」，立法程式的加快以及不動產登記制度的實施，使得開徵房地產稅的障礙越來越小。在此背景之下，關於房地產稅與房價的關係，房地產稅的經濟效應及其傳導機制，仍然缺乏較為細緻的分析。
為此，深入探索房地產稅的經濟效應，探尋促進房地產市場健康發展的房地產稅收政策路徑對於拓展**的巨集觀調控思路，促進我國稅制改革和完善稅收職能的發揮具有深遠的現實意義。
二、房地產稅的經濟效應分析
作為房地產市場的調節工具，房地產稅收政策會改變房地產的稅後收益，從稅負轉嫁的角度來看，房地產稅收負擔在房地產供求雙方，即房地產商、持有者、投資者之間流轉，通過影響開發環節的房地產的開發成本、持有環節成本，進而改變房地產**。由於房地產不僅具有消費屬性而且具有投資屬性，從這個角度講，房地產稅也具有商品勞務稅和財產稅的雙重屬性，即體現在房地產的轉讓交易環節，包括開發、流通、轉讓環節的稅收為房地產交易稅；房地產的持有環節，稱為房地產保有稅。
1.房地產稅對房價的影響。關於房地產稅對房價的作用機理，國外學者主要從稅收資本化的視角考察房地產稅對房價的影響。
在家庭能夠隨意在轄區間流動的假設條件下，根據蒂伯特的「以腳投票理論」，消費者可以任意選擇所居住的社群，需求彈性較大，所以在在社群範圍內徵收類似於一次性總付稅的房地產稅後，轄區居民會權衡轄區所提供的公共品水平與支付的稅收成本，即在保有環節徵收房地產稅後，房產受讓方會將持有期內的稅收在房價中減除，從而造成成交**下降。因此，持有環節房地產稅是稅後資本化的另一種形式，對房價具有逆向調節效果。因此，從上述視角分析可知，房地產稅屬於資本稅，房地產在轄區間的流動性能夠滿足的情況下，但由於房地產供給彈性小於需求彈性，稅收負擔傾向於由彈性小的一方承擔，因此在保有環節徵收房地產稅後，則相應的稅收負擔由房地產出讓方承受，房地產稅可能部分甚至全部資本化。
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