科目類別
序號123
會計科目名稱
庫存現金銀行存款
會計科目釋義
核算企業的庫存現金。包括人民幣現金和外幣現金核算企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。
核算企業經營資金中，存款地點和用途與庫存現金、銀行存款不同的
資產類其他貨幣資金那部分貨幣資金。其內容主要包括：外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證存款、儲存投資存款等。
核算企業持有的以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，
45交易性金融資產包括為交易目的所持有的債券投資、**投資、**投資、權證投資、等和直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產。
應收票據應收賬款預付賬款應收股利應收利息
核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
6核算企業因銷售商品、產品、提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。
7核算企業按照購貨合同或勞務合同規定，預先支付給**單位的款項。是企業在日常生產經營活動中所形成的債權。
8核算企業因股權投資而應收取的現金股利以及應收取其他單位的利潤。
資910
核算企業因債圈投資而應收取的利息。
核算企業出應收賬款、應收票據、預付賬款以外的其他各種應收、暫付款項、包括應收的各種賠款、罰款、備用金以及應向職工收取的各種墊付款等。
其他應收款
產類1112
壞賬準備在途物資
核算企業應收款項等發生減值時計提的減值準備。
核算企業採用實際成本（或進價）進行材料（或商品）日常核算，貨款已付尚未驗收入庫的購入材料或商品的採購成本。
核算企業採用計畫成本進行材料日常核算而購入材料的買價、稅費和
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材料採購其他採購支出。該賬戶期末餘額若在借方，表示尚未運達企業或已運達企業但是尚未驗收入庫的購入材料或商品的採購成本。
原材料核算企業庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品（外購件）、修理用備件（備品備件）、包裝材料、燃料等的計畫成本和實際成本。
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庫存商品周轉材料材料成本差異存貨跌價準備
核算企業已完成生產過程，並已驗收入庫可供銷售的產成品的增減變動和結存情況。
核算企業的周轉材料，如包裝物和低值易耗品等的增減變動和結存情況。
是採用計畫成本進行材料日常核算的企業用來核算材料計畫成本與實際成本之差額的賬戶。
核算企業存貨發生減值是計提的存貨跌價準備。
資產類1920
持有至到期投資
無形資產
核算企業持有至到期投資的價值。
核算企業持有的無形資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等。採用成本模式計量的已出租的土地使用權和持有並準備增值後轉讓的土地使用權，在「投資性房地產」科目核算，不在本科目核算。
21累計攤銷
企業對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。作為投資性房地產的採用成本模式計量的土地使用權的累計攤銷，也通過本科目核算。
22長期待攤費用
核算企業已經發生支出，但根據權責發生制原則，應由本期和以後各期分期負擔的待攤期限在一年一上（不含一年）的各項費用。主要包括租入固定資產的改良支出以及攤銷期限在一年以上其他待攤費用。
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待處理財產損益核算企業在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧、和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非常短缺的損耗，也通過本科目核算。
固定資產
核算企業固定資產的初始計量價值（亦稱原始價值、原價或原值）增減變動及結存情況。
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累計折舊
核算固定資產因磨損二減少的價值。
用來核算企業為固定資產建造、安裝、技術改造等工程而發生的全
在建工程部支出（包括被安裝裝置本身的價值），並據以計算確定工程成本的賬戶。
27工程物資
核算企業在為在建工程準備的各種物資的價值，包括工程用材料、尚未安裝的裝置以及為生產準備的工器具等。
備註：根據以上資產類會計科目開設的賬戶，除了「壞賬準備」，「存貨跌價準備」、「累計攤銷」「累計折舊」賬戶以外、其他賬戶均是借方登記增加額，貸方登記減少額，餘額一般在借方。
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短期借款應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬
核算企業從銀行等金融機構借入的、償還期限在一年以內（含一年）的各種借款。
核算企業購買材料物資採用商業匯票結算時商業匯票的簽發、承兌和支付情況。
核算企業因購買材料、商品和接受勞務等應付給**單位的款項。核算企業按照合同的規定預收購買單位的貨款。
核算企業應付給職工的工資及按工資總額計提的各項薪酬費用。本科目可按「工資」、「職工福利」、「社會保險費」、「住房公積金」、「工會經費」、「職工教育經費」、「非貨幣**利」、「辭退福利」、「股份支付」等進行明細核算。
負債類678
應交稅費應付利息應付股利
核算企業按照稅法等規定應交納的各種稅費。
核算企業在會計期末計算並確認的應由企業支付的各種借款利息。核算企業應付給投資者的股利或利潤。
核算企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。
9其他應付款
負債類核算企業從金融機構取得的，償還期在一年以上（不含一年）的各
10長期借款
種借款。
核算企業除長期借款和長期應債券以外額一些其他長期性負債，主
11長期應付款要包括應付補償**引進裝置款、應付融資租入固定資產租賃費和以分期付款方式購入固定資產和無形資產發生的應付賬款等。
備註：根據以上負債類會計科目開設的賬戶、貸方登記增加額，借方登記減少額，餘額一般在貸方。
所有1實收資本
核算企業投資者投入資本的增減變動情況。股份****應將本科目改為「股本」。企業收到的投資者超過其在註冊資本或股本中所佔份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在「資本公積」科目核算。
2資本公積盈餘公積本年利潤利潤分配
核算企業收到的投資者出資超出其在註冊資本或股本中所佔的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。
核算企業從淨利潤中提取的盈餘公積、應當分別「法定盈餘公積」、「任意盈餘公積」進行明細核算。
核算企業在一定時期內淨利潤的形成或虧損的發生情況。者3
權4益5
核算企業的淨利潤分配或虧損的彌補情況以及歷年結存的未分配利潤（或為彌補虧損）情況。類成
本類12
生產成本
備註：根據以上所有者權益類會計科目開設的賬戶。貸方登記增加額，借方登記減少額、餘額在貸方。
核算企業的銷售商品、提供勞務等主營業務收入所實現的收入。核算企業各生產單位（分廠、車間）組織和管理生產而發生的各項
製造費用
間接費用，包括車間管理人員薪酬、折舊費、辦公費、水電費、其他消耗等。
備註：根據成本類會計科目開設的賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額。「生產成本」賬戶期末借方餘額，表示未完工產品（即在產品）的成本。
「製造費用」賬戶期末分配轉出後應無餘額。損12
主營業務收入核算企業的銷售商品、提供勞務等主營業務所實現的收入。核算企業根據收入準則確認的除主營業務以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固定資產、出租無形資產、出租包裝物和商品、銷售材料等實現的收入。
其他業務收入益類3
投資收益
核算企業對外投資所獲得的收益或發生的損失。其貸方登記實現的投資收益，借方登記放生的投資損失，期末將投資淨收益轉出到「本年利潤」。
4營業外收入
核算企業發生的與其經營活動無直接關係的各項收入，如接受捐贈、處置固定資產淨收益，**無形資產淨收益、罰款收入、無法支付的應付賬款等。
備註：根據以上損益類賬戶開設的賬戶，貸方登記增加額，借方登記減少額。月末結轉後無餘額。
5主營業務成本核算企業銷售產品和提供勞務等主營業務所發生的成本。
核算企業除主營業務活動以外的其他經營活動所發生的支出，包括
6其他業務成本銷售材料的成本、出租固定資產的累計折舊、出租無形資產的累計攤銷、出租包裝物的成本或攤銷額等。
損益類損益類
核算企業因銷售商品、讓售材料、提供勞務等業務應負擔的稅金及
78營業稅金及附加
附加，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育附加等稅費。
銷售費用
核算企業銷售產品和材料、提供勞務的過程中發生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產品質量保證損失、運輸費、裝卸費、以及為銷售本企業商品而專設的銷售機構（含銷售網點、售後服務網點等）的職工薪酬、業務費、折舊費等經營費用。
9管理費用
核算企業為組織和管理企業生產經營所發生的管理費用，包括企業的董事會和行政管理部門在企業的經營管理中發生的或者應有企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工薪酬、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、董事會費、（包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、諮詢費（含顧問費）、訴訟費、業務招待費、礦產資源補償費、研究費用、排汙費等。
核算企業為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用、包括利息
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財務費用
支出（減利息收入）、彙總差額以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。
資產減值損失核算企業根據資產減值等準則計提各項資產減值準備所形成的損失。
核算企業發生的與其經營活動無直接關係的各項支出，包括處置非
12營業外支出
流動資產淨損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。
13額。
所得稅費用
核算企業根據所得稅稅法規定應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
備註：根據以上損益類科目開設的賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額，期末結轉後無餘
總結：在借貸記賬法下，賬戶的借貸兩方必須做相反的記錄，即對於每一賬戶而言，如果規定借方用
來登記增加額，則貸方就用來登記減少額；如果規定借方用來登記減少額，則貸方就用來登記增加額。究竟哪方用來登記增加額，哪方用來登記減少額，取決於賬戶所反映的經濟業務內容和賬戶的性質。根據會計恒等式：
資產=負債+所有者權益+（收入—費用），將等式變形可得：資產+費用=負債+所有者權益+收入。在會計實踐中，對於等式左邊的「資產和費用」類賬戶，借方登記增加額，貸方登記減少額。
而等式右邊「負債、所有者權益、收入」類賬戶，與左邊正好相反，借方登記減少額，貸方登記增加額。
新事業單位會計科目使用說明
第三部分會計科目使用說明 一 資產類 1001 庫存現金 一 本科目核算事業單位的庫存現金。二 事業單位應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，並按照本制度規定核算現金的各項收支業務。三 庫存現金的主要賬務處理如下 一 從銀行等金融機構提取現金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記 銀行存款 等...
金融機構會計科目使用說明 重要
附件一一 資產類科目 1001現金 一 本科目用於核算和反映農村合作金融機構 包括農村信用社 農村合作銀行及農村商業銀行，下同 本外幣庫存現金 運送中現金 自動裝置占款等情況。增加現金時，借記本科目，貸記 存放 銀行款項 或有關科目 減少現金時做相反的會計分錄。二 農村合作金融機構應當設定 現金日記...
所有者權益類會計科目使用說明
所有者權益類會計科目使用說明及財務分析 第4001號實收資本 一 本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。公司收到投資者出資超過其在註冊資本或股本中所佔份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在 資本公積 科目核算。二 本科目可按投資者進行明細核算。三 實收資本的主要賬務處理。一 公司接受投資者投入資本...