第三部分會計科目使用說明
一、資產類
1001 庫存現金
一、本科目核算事業單位的庫存現金。
二、事業單位應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，並按照本制度規定核算現金的各項收支業務。
三、庫存現金的主要賬務處理如下：
（一）從銀行等金融機構提取現金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；將現金存入銀行等金融機構，按照實際存入的金額，借記「銀行存款」等科目，貸記本科目。
（二）因內部職工出差等原因借出的現金，按照實際借出的現金金額，借記「其他應收款」科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應報銷的金額，借記有關科目，按照實際借出的現金金額，貸記「其他應收款」科目，按其差額，借記或貸記本科目。
（三）因開展業務等其他事項收到現金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關科目；因購買服務或商品等其他事項支出現金，按照實際支出的金額，借記有關科目，貸記本科目。
四、事業單位應當設定「現金日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結餘數，並將結餘數與實際庫存數核對，做到賬款相符。
每日賬款核對中發現現金溢餘或短缺的，應當及時進行處理。如發現現金溢餘，屬於應支付給有關人員或單位的部分，借記本科目，貸記「其他應付款」科目；屬於無法查明原因的部分，借記本科目，貸記「其他收入」科目。如發現現金短缺，屬於應由責任人賠償的部分，借記「其他應收款」科目，貸記本科目；屬於無法查明原因的部分，報經批准後，借記「其他支出」科目，貸記本科目。
現金收入業務較多、單獨設有收款部門的事業單位，收款部門的收款員應當將每天所收現金連同收款憑據等一併交財務部門核收記賬；或者將每天所收現金直接送存開戶銀行後，將收款憑據及向銀行送存現金的憑證等一併交財務部門核收記賬。
五、事業單位有外幣現金的，應當分別按照人民幣、各種外幣設定「現金日記賬」進行明細核算。有關外幣現金業務的賬務處理參見「銀行存款」科目的相關規定。
六、本科目期末借方餘額，反映事業單位實際持有的庫存現金。
1002 銀行存款
一、本科目核算事業單位存入銀行或其他金融機構的各種存款。
二、事業單位應當嚴格按照國家有關支付結算辦法的規定辦理銀行存款收支業務，並按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。
三、銀行存款的主要賬務處理如下：
（一）將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記「庫存現金」、「事業收入」、「經營收入」等有關科目。
（二）提取和支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。
四、事業單位發生外幣業務的，應當按照業務發生當日（或當期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，並登記外幣金額和匯率。
期末，各種外幣賬戶的外幣餘額應當按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣餘額。調整後的各種外幣賬戶人民幣餘額與原賬面人民幣餘額的差額，作為匯兌損益計入相關支出。
（一）以外幣購買物資、勞務等，按照購入當日的即期匯率將支付的外幣或應支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關科目，貸記本科目、「應付賬款」等科目的外幣賬戶。
（二）以外幣收取相關款項等，按照收取款項或收入確認當日的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、「應收賬款」等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。
（三）期末，根據各外幣賬戶按期末匯率調整後的人民幣餘額與原賬面人民幣餘額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、「應收賬款」、「應付賬款」等科目，貸記或借記「事業支出」、「經營支出」等科目。
五、事業單位應當按開戶銀行或其他金融機構、存款種類及幣種等，分別設定「銀行存款日記賬」，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出餘額。「銀行存款日記賬」應定期與「銀行對賬單」核對，至少每月核對一次。月度終了，事業單位銀行存款賬面餘額與銀行對賬單餘額之間如有差額，必須逐筆查明原因並進行處理，按月編制「銀行存款餘額調節表」，調節相符。
六、本科目期末借方餘額，反映事業單位實際存放在銀行或其他金融機構的款項。
1011 零餘額賬戶用款額度
一、本科目核算實行國庫集中支付的事業單位根據財政部門批覆的用款計畫收到和支用的零餘額賬戶用款額度。
二、零餘額賬戶用款額度的主要賬務處理如下：
（一）在財政授權支付方式下，收到**銀行蓋章的「授權支付到賬通知書」時，根據通知書所列數額，借記本科目，貸記「財政補助收入」科目。
（二）按規定支用額度時，借記有關科目，貸記本科目。
（三）從零餘額賬戶提取現金時，借記「庫存現金」科目，貸記本科目。
（四）因購貨退回等發生國庫授權支付額度退回的，屬於以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記「財政補助結轉」、「財政補助結餘」、「存貨」等有關科目；屬於本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記「事業支出」、「存貨」等有關科目。
（五）年度終了，依據**銀行提供的對賬單作登出額度的相關賬務處理，借記「財政應返還額度——財政授權支付」科目，貸記本科目。事業單位本年度財政授權支付預算指標數大於零餘額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記「財政應返還額度——財政授權支付」科目，貸記「財政補助收入」科目。
下年初，事業單位依據**銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記「財政應返還額度——財政授權支付」科目。事業單位收到財政部門批覆的上年末未下達零餘額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記「財政應返還額度——財政授權支付」科目。
三、本科目期末借方餘額，反映事業單位尚未支用的零餘額賬戶用款額度。本科目年末應無餘額。
1101 短期投資
一、本科目核算事業單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。
二、事業單位應當嚴格遵守國家法律、行政法規以及財政部門、主管部門關於對外投資的有關規定。
三、本科目應當按照國債投資的種類等進行明細核算。
四、短期投資的主要賬務處理如下：
（一）短期投資在取得時，應當按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目。
（二）短期投資持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，貸記「其他收入——投資收益」科目。
（三）**短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記「銀行存款」科目，按照**或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「其他收入——投資收益」科目。
五、本科目期末借方餘額，反映事業單位持有的短期投資成本。
1201 財政應返還額度
一、本科目核算實行國庫集中支付的事業單位應收財政返還的資金額度。
二、本科目應當設定「財政直接支付」、「財政授權支付」兩個明細科目，進行明細核算。
三、財政應返還額度的主要賬務處理如下：
（一）財政直接支付
年度終了，事業單位根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，借記本科目（財政直接支付），貸記「財政補助收入」科目。
下年度恢復財政直接支付額度後，事業單位以財政直接支付方式發生實際支出時，借記有關科目，貸記本科目（財政直接支付）。
（二）財政授權支付
年度終了，事業單位依據**銀行提供的對賬單作登出額度的相關賬務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記「零餘額賬戶用款額度」科目。事業單位本年度財政授權支付預算指標數大於零餘額賬戶用款額度下達數的，根據未下達的用款額度，借記本科目（財政授權支付），貸記「財政補助收入」科目。
下年初，事業單位依據**銀行提供的額度恢復到賬通知書作恢復額度的相關賬務處理，借記「零餘額賬戶用款額度」科目，貸記本科目（財政授權支付）。事業單位收到財政部門批覆的上年末未下達零餘額賬戶用款額度時，借記「零餘額賬戶用款額度」科目，貸記本科目（財政授權支付）。
四、本科目期末借方餘額，反映事業單位應收財政返還的資金額度。
1211 應收票據
一、本科目核算事業單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。
二、本科目應當按照開出、承兌商業匯票的單位等進行明細核算。
三、應收票據的主要賬務處理如下：
（一）因銷售產品、提供服務等收到商業匯票，按照商業匯票的票面金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記「經營收入」等科目，按照應繳增值稅金額，貸記「應繳稅費——應繳增值稅」科目。
（二）持未到期的商業匯票向銀行貼現，按照實際收到的金額（即扣除貼現息後的淨額），借記「銀行存款」科目，按照貼現息，借記「經營支出」等科目，按照商業匯票的票面金額，貸記本科目。
（三）將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資時，按照取得物資的成本，借記有關科目，按照商業匯票的票面金額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記「銀行存款」等科目。
（四）商業匯票到期時，應當分別以下情況處理：
1．收回應收票據，按照實際收到的商業匯票票面金額，借記「銀行存款」科目，貸記本科目。
2．因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業承兌匯票、委託收款憑證、未付票款通知書或拒付款證明等，按照商業匯票的票面金額，借記「應收賬款」科目，貸記本科目。
四、事業單位應當設定「應收票據備查簿」，逐筆登記每一應收票據的種類、號數、出票日期、到期日、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人姓名或單位名稱、背書轉讓日、貼現日期、貼現率和貼現淨額、收款日期、收回金額和退票情況等資料。應收票據到期結清票款或退票後，應當在備查簿內逐筆登出。
五、本科目期末借方餘額，反映事業單位持有的商業匯票票面金額。
1212 應收賬款
一、本科目核算事業單位因開展經營活動銷售產品、提供有償服務等而應收取的款項。
二、本科目應當按照購貨、接受勞務單位（或個人）進行明細核算。
三、應收賬款的主要賬務處理如下：
（一）發生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按照確認的收入金額，貸記「經營收入」等科目，按照應繳增值稅金額，貸記「應繳稅費——應繳增值稅」科目。
新事業單位會計制度會計科目
第二部分 會計科目名稱和編號序號 科目編號 科目名稱序號 科目編號 科目名稱 一 資產類 282402 長期應付款 11001 庫存現金 三 淨資產類 21002 銀行存款 293001 事業 31011 零餘額賬戶用款額度 303101 非流動資產 41101 短期投資 310101 長期投資 5...
常用會計科目使用說明
科目類別 序號123 會計科目名稱 庫存現金銀行存款 會計科目釋義 核算企業的庫存現金。包括人民幣現金和外幣現金核算企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。核算企業經營資金中，存款地點和用途與庫存現金 銀行存款不同的 資產類其他貨幣資金那部分貨幣資金。其內容主要包括 外阜存款 銀行匯票存款 銀行本票存...
2019事業單位會計科目表
序號科目編號科目名稱 一 資產類 1 1001 庫存現金 2 1002 銀行存款 3 1011 零餘額賬戶用款額度4 1101 短期投資 5 1201 財政應返還額度 120101 財政直接支付 120102 財政授權支付 6 1211 應收票據 7 1212 應收賬款 8 1213 預付賬款 9 ...