附件一一、資產類科目
1001現金
一、本科目用於核算和反映農村合作金融機構（包括農村信用社、農村合作銀行及農村商業銀行，下同）本外幣庫存現金、運送中現金、自動裝置占款等情況。
增加現金時，借記本科目，貸記「存放**銀行款項」或有關科目；減少現金時做相反的會計分錄。
二、農村合作金融機構應當設定「現金日記賬」，根據收付款憑
證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計額、現金支出合計額和結餘額，將結餘額與實際庫存額核對，做到賬款相符。
三、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構持有的現金。
四、本科目在資產負債表中歸屬「現金及存放**銀行款項」專案。
1002 存放**銀行款項
一、本科目用於核算和反映農村合作金融機構在**銀行的各類存款情況。本科目可按存放款項型別進行明細核算。
繳存存款準備金等款項時，借記本科目，貸記「現金」或有關
科目；提取款項時做相反的會計分錄。
二、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構存放在**銀行的各種款項。
三、本科目在資產負債表中歸屬「現金及存放**銀行款項」專案。
1003 專項央行票據
一、。收到專項**銀行票據時，借記本科目，貸記××貸款（或抵債資產、投資）科目和「利潤分配—未分配利潤」科目；兌付專項**銀行票據時，借記「央行專項扶持資金」科目，貸記本科目。
二、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構持有的**銀行票據金額。
三、本科目在資產負債表中歸屬「其他應收款」專案。
1004 央行專項扶持資金
一、本科目用於核算和反映農村合作金融機構已兌付的到期專項**銀行票據款項。
收到已兌付的專項**銀行票據款項時，借記本科目，貸記「專項央行票據」科目。本科目屬過渡性科目。
二、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構收到已兌付專項**銀行票據的款項。
三、本科目與負債類中 「央行撥付專項票據資金」 科目軋差後無餘額。
1011 存放同業款項
一、本科目用於核算和反映農村合作金融機構存放於除**銀行和農村合作金融機構以外的境內外其他金融機構（含農信銀中心）的款項。本科目可按存放款項的性質和存放的金融機構進行明細核算。
增加在同業的存放款時，借記本科目，貸記「存放**銀行款項」或有關科目；減少在同業的存放款時做相反的會計分錄。
二、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構存放在同業的各種款項。
三、本科目在資產負債表中歸屬「存放同業款項」專案。
1012 存放系統內款項
一、本科目用於核算和反映農村合作金融機構存放系統內（包括農村信用社和農村銀行機構，村鎮銀行等除外）的一般存款和定期存款。本科目可按存放款項的性質和機構進行明細核算。
存入款項時，借記本科目，貸記「存放**銀行款項」或有關科目；支取款項時做相反的會計分錄。
二、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構存放在系統內的各種款項。
三、本科目在資產負債表中歸屬「存放同業款項」專案。
1013 拆放同業款項
一、本科目用於核算和反映農村合作金融機構拆借給除農村合作金融機構以外的其他金融機構（含農信銀中心）資金的情況。本科目可按資金拆借的往來機構進行明細核算。
拆出款項時，借記本科目，貸記「存放**銀行款項」或有關科目；收回拆出款項時做相反的會計分錄。
二、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構拆放同業的各種款項。
三、本科目在資產負債表中歸屬「拆出資金」專案。
1014 拆放系統內款項
一、本科目核算和反映農村合作金融機構向系統內（包括農村信用社和農村銀行機構，村鎮銀行等除外）各機構拆出資金的情況。本科目可按資金拆出的往來機構進行明細核算。
拆出款項時，借記本科目，貸記「存放**銀行款項」或有關科目；收回拆出資金時做相反的會計分錄。
二、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構拆放給其他農村合作金融機構的各種款項。
三、本科目在資產負債表中歸屬「拆出資金」專案。
1031 存出保證金
一、本科目用於核算和反映農村合作金融機構因辦理業務需要存出或交納的各類保證金款項。本科目可按保證金的類別以及存放單位或交易場所進行明細核算。
存出保證金時，借記本科目，貸記「存放**銀行款項」或有關科目；減少或收回保證金時做相反的會計分錄。
二、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構存出或交納的各種保證金餘額。
三、本科目在資產負債表中歸屬「存放同業款項」專案。
1032 存出保證金減值準備
一、本科目核算和反映農村合作金融機構存出保證金的減值準備。本科目可按保證金的類別進行明細核算。
資產負債表日，存出保證金發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。
已計提減值準備的存出保證金價值以後又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。
二、本科目屬資產的備抵科目，餘額在貸方，反映本機構已計提但尚未轉銷的存出保證金減值準備。
三、本科目在資產負債表中歸屬「存放同業款項」專案。
1101 交易性金融資產
一、本科目核算和反映農村合作金融機構為交易目的所持有的債
券投資、**投資、**投資等交易性金融資產。本科目可按交易性金融資產的類別和品種，分別「成本」、「公允價值變動」等進行明細核算。
本機構持有的直接指定為公允價值計量且變動計入當期損益的
金融資產，也在本科目核算。
農村合作金融機構接受委託採用全額承購包銷、餘額承購包銷方式承銷的**，應在收到**時將其進行分類。劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的，應在本科目核算；劃分為可供**金融資產的，應在「可供**金融資產」科目核算。
衍生金融資產在「衍生工具」科目核算。
二、主要賬務處理。
（一）取得時，按其公允價值，借記本科目（成本），按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發放的現金紅利，借記「應收股利」、「應收利息」科目，按實際支付的金額，貸記「存放**銀行款項」或有關科目。
（二）**時，應按實際收到的金額，借記「存放**銀行款項」或有關科目，按該金融資產的賬面餘額，貸記本科目，按其差額，貸記或借記「投資收益」科目。同時，將原計入該金融資產的公允價值變動轉出，借記或貸記 「公允價值變動損益」科目，貸記或借記「投資收益」科目。
（三）交易性金融資產持有期間被投資單位宣告發放的現金紅利，或在資產負債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息，借記「應收股利」或「應收利息」科目，貸記「投資收益」科目。
（四）資產負債表日，交易性金融資產的公允價值高於其賬面餘額的差額，借記本科目（公允價值變動），貸記「公允價值變動損益」科目；公允價值低於其賬面餘額的差額做相反的會計分錄。
三、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構持有的交易性金融資產的公允價值。
四、本科目在資產負債表中歸屬「交易性金融資產」專案。
1111 **返售金融資產
一、本科目核算和反映農村合作金融機構按照返售協議約定先**再按規定**返售的票據、**、貸款等金融資產所融出的資金。本科目可按**返售金融資產的類別和融資方進行明細核算。
二、主要賬務處理。
（一）**時，按實際支付的金額，借記本科目，貸記「存放**銀行款項」或有關科目。
（二）返售日，應按實際收到的金額，借記「存放**銀行款項」或有關科目，按其賬面餘額，貸記本科目、「應收利息」科目，按其差額貸記「金融機構往來收入」科目。
（三）資產負債表日，按照**返售金融資產的利息收入，借記「應收利息」科目，貸記「金融機構往來收入」科目。
三、本科目屬資產類，餘額在借方，反映本機構**返售金融資產的攤餘成本。
四、本科目在資產負債表中歸屬「**返售金融資產」專案。
1112 **返售金融資產減值準備
一、本科目核算和反映農村合作金融機構**返售金融資產的減值準備。本科目可按**返售金融資產的類別進行明細核算。
資產負債表日，**返售金融資產發生減值的，按應減記的金額，借記「資產減值損失」科目，貸記本科目。
已計提減值準備的**返售金融資產價值以後又得以恢復，應在原已計提的減值準備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記「資產減值損失」科目。
二、本科目屬資產的備抵科目，餘額在貸方，反映本機構已計提但尚未轉銷的**返售金融資產減值準備。
三、本科目在資產負債表中歸屬「**返售金融資產」專案。
1131 應收股利
一、本科目核算和反映農村合作金融機構應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。本科目可按被投資單位進行明細核算。
二、主要賬務處理。
（一）取得交易性金融資產時，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按交易性金融資產的公允價值，借記「交易性金融資產—成本」科目，按發生的交易費用，借記「投資收益」科目，按實際支付的金額，貸記「存放**銀行款項」等科目。
交易性金融資產在持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」科目。
（二）取得長期股權投資時，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按取得的長期股權投資成本，借記「長期股權投資—成本」科目，按實際支付的金額，貸記「存放**銀行款項」等科目。
持有期間被投資單位宣告發放的現金股利或利潤的，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」（成本法）或「長期股權投資—損益調整」科目（權益法）。
被投資單位宣告發放的現金股利或利潤屬於其在取得本機構投資前實現淨利潤的分配額，借記本科目，貸記「長期股權投資—成本」等科目。
（三）取得可供**的金融資產時，按支付的價款中所包含的、已宣告但尚未發放的現金股利，借記本科目，按可供**金融資產的公允價值與交易費用之和，借記「可供**金融資產—成本」科目，按實際支付的金額，貸記「存放**銀行款項」等科目。
可供**權益工具持有期間被投資單位宣告發放的現金股利，按應享有的份額，借記本科目，貸記「投資收益」科目。
（四）實際收到現金股利或利潤，借記「存放**銀行款項」等科目，貸記本科目。
常用會計科目使用說明
科目類別 序號123 會計科目名稱 庫存現金銀行存款 會計科目釋義 核算企業的庫存現金。包括人民幣現金和外幣現金核算企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。核算企業經營資金中，存款地點和用途與庫存現金 銀行存款不同的 資產類其他貨幣資金那部分貨幣資金。其內容主要包括 外阜存款 銀行匯票存款 銀行本票存...
新事業單位會計科目使用說明
第三部分會計科目使用說明 一 資產類 1001 庫存現金 一 本科目核算事業單位的庫存現金。二 事業單位應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，並按照本制度規定核算現金的各項收支業務。三 庫存現金的主要賬務處理如下 一 從銀行等金融機構提取現金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記 銀行存款 等...
所有者權益類會計科目使用說明
所有者權益類會計科目使用說明及財務分析 第4001號實收資本 一 本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。公司收到投資者出資超過其在註冊資本或股本中所佔份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在 資本公積 科目核算。二 本科目可按投資者進行明細核算。三 實收資本的主要賬務處理。一 公司接受投資者投入資本...