（二）同一控制下企業合併形成資本公積的賬務處理
同一控制下控股合併形成的長期股權投資，應在合併日按取得被合併方所有者權益賬面價值的份額，借記「長期股權投資」科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發放的現金股利或利潤，借記「應收股利」科目，按支付的合併對價的賬面價值，貸記有關資產科目或借記有關負債科目，按其差額，貸記「資本公積——資本溢價」；為借方差額的，借記「資本公積——資本溢價」，「資本公積——資本溢價」不足衝減的，借記「盈餘公積」、「利潤分配——未分配利潤」科目。
同一控制下吸收合併涉及的資本公積，應在合併日，吸收合併中取得的資產、負債應當按照相關資產、負債在被合併方的原賬面價值入賬，所確認的淨資產入賬價值與發行股份面值總額的差額，應記入資本公積（資本溢價），資本公積（資本溢價）的餘額不足衝減的，相應衝減盈餘公積和未分配利潤；以支付現金、非現金資產方式進行的該類合併，所確認的淨資產入賬價值與支付的現金、非現金資產賬面價值的差額，相應調整資本公積（資本溢價），資本公積（資本溢價）的餘額不足衝減的，應衝減盈餘公積和未分配利潤。
（三）長期股權投資其他權益變動形成資本公積的賬務處理
長期股權投資採用權益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除淨損益以外所有者權益的其他變動，公司按持股比例計算應享有的份額，借記或貸記「長期股權投資——其他權益變動」 科目，貸記或借記「資本公積——其他資本公積」。處置採用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記「資本公積——其他資本公積」，貸記或借記「投資收益」科目。
（四）自用房地產轉換為採用公允價值模式計量的投資性房地產形成資本公積的賬務處理
將自用的建築物等轉換為投資性房地產的，按其在轉換日的公允價值，借記「投資性房地產——成本」，按已計提的累計折舊等，借記「累計折舊」等科目，按其賬面餘額，貸記「固定資產」等科目，如果轉換日的公允價值大於賬面價值的，按其差額，貸記「資本公積——其他資本公積」科目，如果轉換日的公允價值小於賬面價值的，按其差額，借記「公允價值變動損益」科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。
待該項投資性房地產處置時，因轉換計入資本公積的部分轉入當期損益。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司的資本公積。
第4101號盈餘公積
一、本科目核算公司從淨利潤中提取的盈餘公積。
二、本科目應當分別「法定盈餘公積」、「任意盈餘公積」進行明細核算。外商投資公司還應分別「儲備**」、「公司發展**」進行明細核算。
三、盈餘公積的主要賬務處理：
（一）公司按規定提取的盈餘公積，借記「利潤分配——提取法定盈餘公積、提取任意盈餘公積」科目，貸記本科目（法定盈餘公積、任意盈餘公積）。按規定提取的儲備**、公司發展**、職工獎勵及福利**，借記「利潤分配——提取儲備**、提取公司發展**、提取職工獎勵及福利**」科目，貸記本科目（儲備**、公司發展**）、「應付職工薪酬」科目。
（二）經股東會或類似機構決議，用盈餘公積彌補虧損或轉增資本，借記本科目，貸記「利潤分配——盈餘公積補虧」、「實收資本」科目。
四、本科目期末貸方餘額，反映公司的盈餘公積。
第4103號本年利潤
一、本科目核算公司當期實現的淨利潤(或發生的淨虧損)。
二、月末結轉利潤時，應將各損益類科目的金額轉入本科目，結平各損益類科目。結轉後本科目的貸方餘額為當期實現的淨利潤；借方餘額為當期發生的淨虧損。
三、年度終了，應將本年收入和支出相抵後結出的本年實現的淨利潤，轉入「利潤分配」科目，借記本科目，貸記「利潤分配——未分配利潤」科目；如為淨虧損做相反的會計分錄。結轉後本科目應無餘額。
第4104號利潤分配
一、本科目核算公司利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)後的餘額。
二、本科目應當分別「提取法定盈餘公積」、「提取任意盈餘公積」、「應付現金股利或利潤」、「轉作股本的股利」、「盈餘公積補虧」和「未分配利潤」等進行明細核算。
三、利潤分配的主要賬務處理：
（一）公司按規定提取的盈餘公積，借記本科目(提取法定盈餘公積、提取任意盈餘公積)，貸記「盈餘公積——法定盈餘公積、任意盈餘公積」科目。按規定提取的儲備**、公司發展**、職工獎勵及福利**，借記本科目(提取儲備**、提取公司發展**、提取職工獎勵及福利**)，貸記「盈餘公積——儲備**、公司發展**」、「應付職工薪酬」等科目。
（二）經股東大會決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，借記本科目(應付現金股利或利潤)，貸記「應付股利」科目。用盈餘公積彌補虧損，借記「盈餘公積——法定盈餘公積或任意盈餘公積」科目，貸記本科目(盈餘公積補虧)。
四、年度終了，公司應將本年實現的淨利潤，自「本年利潤」科目轉入本科目，借記「本年利潤」科目，貸記本科目(未分配利潤)，為淨虧損的做相反的會計分錄；同時，將「利潤分配」科目所屬其他明細科目的餘額轉入本科目「未分配利潤」明細科目。結轉後，本科目除「未分配利潤」明細科目外，其他明細科目應無餘額。
五、本科目年末餘額，反映公司的未分配利潤(或未彌補虧損)。
所有者權益類會計科目使用說明
所有者權益類會計科目使用說明及財務分析 第4001號實收資本 一 本科目核算公司接受投資者投入的實收資本。公司收到投資者出資超過其在註冊資本或股本中所佔份額的部分，作為資本溢價或股本溢價，在 資本公積 科目核算。二 本科目可按投資者進行明細核算。三 實收資本的主要賬務處理。一 公司接受投資者投入資本...
常用會計科目使用說明
科目類別 序號123 會計科目名稱 庫存現金銀行存款 會計科目釋義 核算企業的庫存現金。包括人民幣現金和外幣現金核算企業存入銀行或其他金融機構的貨幣資金。核算企業經營資金中，存款地點和用途與庫存現金 銀行存款不同的 資產類其他貨幣資金那部分貨幣資金。其內容主要包括 外阜存款 銀行匯票存款 銀行本票存...
中級財務會計總結 所有者權益
一 所有者權益概念 一 計量取決於資產和負債的計量結果 二 對資源的所有權 三 對剩餘資源 權益 的索取權 二 投入資本 一 優先股 1 固定股息，優先領取 2 剩餘資產清算優先 3 一般無表決權 二 同一控制下企業合併 1 實質是集團內部資產 負債的重新組合 2 賬務處理？三 投入資本變動 一 認...