營業稅案例

［經營情況］

某建築公司主營修築公路、橋梁，兼營汽車修理、房屋建築等，同時該單位還成立了乙個汽車運輸隊，並擁有有乙個餐廳和乙個招待所，餐廳和招待所承包給別人，收取承包費。該公司2023年5月發生以下業務：

1．該公司之前承包一項修築過扛大橋的工程，工程竣工獲得實際收入200萬元；

2，其汽車運輸大隊，取得運輸收人10萬元；

3．修理部門取得收入35萬元，其中專門從事汽車修配收入15萬元，另完成零配件銷售取得收入10萬元；

4．該公司將一部分閒散資金用於二級市場的**買賣，獲利20萬元；

5．將90萬元資金借給其下屬企業使用，收取資金占用費9萬元；

6．賬面上反映收到餐廳的承包費為7萬元，招待所的承包費為5萬元。

要求：1.營業稅計稅依據的確定。

2．增值稅與營業稅徵稅範圍的區分以及兼營行為的稅率適用。

甲、乙、丙三個企業的本期經營情況分別如下：

(1)甲企業為增值稅一般納稅人，發生了以下與消費稅相關的業務：

①委託加工應稅消費品一批，發出材料成本280萬元，支付加工費160萬元（不含稅），該消費品消費稅稅率為20%；

②將自行開發的新產品作為福利發放，產品成本300萬元，核定的利潤水平為76萬元。該產品適用5%的消費稅稅率；

③企業因生產a產品領用外購的應稅消費品b物資，b物資期初庫存量的買價60萬元，本期購入b物資的買價220萬元，期末庫存b物資的買價70萬元，b物資的消費稅稅率5%；生產的a產品全部**，共500箱，每箱含增值稅售價2.34萬元；a產品消費稅稅率10%， b產品的消費稅可以抵扣。

(2)乙企業是一家賓館，本期收人組成如下：

①住宿收人120萬元；住宿收人營業稅稅率5%。

②娛樂城向顧客**煙、酒、飲料的收人85萬元，台位費收人25萬元，點歌費收人10萬元；娛樂業稅率為20%。

(3)丙企業為增值稅一般納稅人．適用17%的稅率，本期發生下列相關業務：

①為生產購進材料，專用發票註明買價2000萬元，增值稅340萬元，款已付，材料已人庫被領用。

②本期領用的材料，部分用於生產應交增值稅的產品專案，部分用於生產免交增值稅的產品專案，但該企業未能準確加以區分。本月全部銷售額共4600萬元，銷項稅額508.3萬元，中免交增值稅專案的銷售額共1610萬元。

要求：根據上述資料及稅法相關規定，回答下列問題：

(1)計算甲企業委託加工環節應該繳納的消費稅額；

(2)計算甲企業自行繳納的消費稅額；

(3)計算乙企業應繳納的營業稅額；

(4)計算丙企業應繳納的增值稅額

某商業銀行2023年第四季度發生以下經營業務：

(1)代發行國債手續費收入23萬元，受託發放貸200萬元（期限1年），貸款利率4%，手續費收入1萬元；

(2)吸收存款600萬元，支付存款利息10萬元，自有資金發放貸款1000萬元，取得貸款利息100萬元，另有逾期100天的應收未收利息10萬元；

(3)外匯轉貸業務取得貸款利息收入30萬，支付轉貸利息支出25萬元；

(4)辦理結算業務手續費收入20萬元；

(5)銷售支票、賬單憑證收入15萬元；

(6)結算罰息、加息2萬元，出納長款0．5萬元。

要求：(1)計算該銀行本期應納營業稅稅額及納稅義務發生時間；

(2)應代扣代繳的營業稅額。