2014-06-13 南京稅收微讯
建築業是我國經濟發展的重要產業之一，小到家裡門窗的安裝，大到建造高樓大廈，這些都可以被納入建築業。寬廣的範圍也就意味著建築業應稅行為具備一定的複雜性，相關政策規定較多。本期稅收專題就常見的建築業涉稅案例為你分析其營業稅部分徵免規定。
總包價款扣除工程分包款後為營業稅應稅收入
將工程專案分包給其他公司來做，這在建築行業是很普遍的業務往來。南通某建築公司在南京承接了乙個建築專案，合同價款2000萬元，其中包含了建築裝修材料1100萬元，但不含建設方提供的電梯等裝置款項。該建築公司將專案的一部分業務分包給了南京另一家建築公司，分包合同上標明分包工程價為500萬元。
工程結束後，南通的建築公司前往地稅部門申請****。那麼總包方和分包方各自應如何計算繳納營業稅？
根據《營業稅暫行條例實施細則》（財政部國家稅務總局2023年第52號令）的規定，納稅人提供建築業勞務（不含裝飾勞務）的，其營業額應當包括工程所用原材料、裝置及其他物資和動力價款在內，但不包括建設方提供的裝置的價款。因此，南通建築公司上述專案的應稅收入為2000萬元，不能扣除材料價款。納稅人將建築工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款後的餘額為營業額。
南通建築公司發生了分包業務，扣除分包款500萬元後，其應稅收入為1500萬元，分包方南京建築公司的營業稅應稅收入則為500萬元。
根據《江蘇省地方稅務局建築業專案營業稅管理暫行辦法》（蘇地稅規[2011]12號）的規定，納稅人將建築工程分包給其他單位的，須在取得分包單位開具的分包款發票後，方可在計算當期營業額時扣除該筆分包款項。因此，南通建築公司到地稅部門代開建築業發票前，要先取得分包方南京公司開具的500萬元的分包款發票。有了分包款發票，在計算總包方應稅營業額時才能扣除500萬元分包款項。
另外，稅務人員提醒納稅人應將工程分包專案單獨設定明細賬，分專案單獨核算。納稅人將建築業專案進行分包時，如果當期計算的營業額為負數，可以結轉以後納稅期繼續抵扣，但不同專案間的營業額正負差不得相抵。如最終清算或辦理最後一次納稅申報時納稅人的營業額為負數，可向主管稅務機關申請辦理退稅，但退稅數額不得超過納稅人的已納稅款。
關於建築業清包工營業稅相關政策解讀
2006年8月17日，財政部 國家稅務總局下發了 財政部國家稅務總局關於納稅人以清包工形式提供裝飾勞務徵收營業稅問題的通知 財稅 2006 114號文 該檔案對於營業稅 建築業 稅目中的 裝飾 子目的計稅營業額進行了重大的政策調整，非常值得我們關注。該檔案規定 納稅人採用清包工形式提供的裝飾勞務，按...
建築業營業稅的有關規定
新 營業稅暫行條例 及 營業稅暫行條例實施細則 以下簡稱新條例 新細則 從2009年1月1日起施行。建築業營業稅，營業稅的一種，是指對我國境內提 稅建築勞務而就其營業額徵收的一種流轉稅。這裡的建築業是指建築安裝工程業，包括建築 安裝 修繕 裝飾和其他工程作業。建築業納稅義務人 根據條例規定，負有營業...
建築業營業稅納稅申報表填表說明
1.本表適用於所有除經主管稅務機關核准實行簡易申報方式以外的建築業營業稅納稅人 以下簡稱納稅人 2.本表 納稅人名稱 欄，填寫納稅人單位名稱全稱，並加蓋公章，不得填寫簡稱。3.本表 稅款所屬期 填寫納稅人申報的營業稅應納稅額的所屬時間，應填寫具體的起止年 月 日。4.本表 申報日期 填寫納稅人申報本...