生產企業免、抵、退操作實務
一、對「免、抵、退」的理解
1、什麼是「免、抵、退」？
目前，我國的出口貨物稅收政策分為以下三種形式：
（1）、出口免稅並退稅，即免抵退。
「免」稅是指對生產企業出口的自產貨物，免徵本企業生產銷售環節增值稅。
「抵」稅是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額。
「退」稅是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵的進項稅額大於應納稅額時，對末抵頂完的部分予以退稅。
（2）、出口免稅不退稅
出口免稅與上述第（1）項含義相同。出口不退稅是指適用這個政策的出口貨物因在前一道生產、銷售環節或進口環節是免稅的，因此，出口時該貨物的**中本身就不含稅，也無須退稅。
（3）、出口不免稅也不退稅
出口不免稅是指對國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環節視同內銷環節，照常徵稅，出口不退稅是指對這些貨物出口不退還出口前所負擔的稅款。
2、哪些企業實行免、抵、退稅政策？
生產企業自營或委託外貿企業**出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。此處的生產企業是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，並且具有實際生產能力的企業和企業集團。
3、需要明確的幾個概念
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額=出口貨物離岸價（fob）×匯率×（出口貨物徵稅率-退稅率）-免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免徵和抵扣稅額抵減額=免稅購進材料**×（出口貨物徵稅率-退稅率）
免抵退稅額=出口貨物離岸價×匯率×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料**×出口貨物退稅率
注意：免稅購進原材料包括從國內購進免稅材料和進料加工免稅進口料件，其中進料加工免稅進口料件的**為組成計稅**。
進料加工免稅進口料件組成計稅**=貨物到岸價+海關實徵關稅和消費稅
二、軟體安裝及系統公升級
1、第一次安裝
點選安裝檔案後系統自動解壓，出現安裝畫面，然後按照提示操作。系統預設在c：\出口退稅電子化管理系統\生產企業出口退稅申報\。
安裝完後可以複製乙份到其他資料夾進行操作，如果一台電腦做多家免抵退，需要按此操作。
2、系統公升級或重新安裝系統
第一步做好舊系統的備份。
進入系統在選單中選擇「系統維護」→系統資料備份（記住備份路徑）。
第二步安裝新版軟體或者重新安裝系統。
第三步新系統系統配置。
進入系統→系統維護→系統初始化→系統配置設定與修改→ 設定本企業資訊→設定自用商品碼→回到系統維護選單
第四步系統資料匯入
系統維護選單→系統資料匯入→選擇舊系統路徑→匯入（匯入時選擇清空資料庫）→完成公升級
另外一種方法是直接將新的公升級版本檔案複製到舊版本檔案中。
注意：如果有設使用者名稱及許可權的，在公升級時如果許可權不夠，有些功能鍵會被隱藏，無法公升級，此時更換操作員以sa進入即可。
三、系統配置及其他操作
1、系統初始化
系統第一次使用前，先進行「系統初始化」。在系統主畫面選擇「系統維護」 →「系統初始化」，在彈出畫面上錄入「yes」，按確定即可完成系統初始化操作，並重新進入系統。
注：該步驟只是在第一次使用時操作，如果系統有資料後進行此操作，將會清除所有實用資料，須慎重操作。
2、系統配置與修改
系統使用前先要進行系統配置，進入系統選單的「系統維護」中「系統配置與修改」，點選系統工具欄中的「修改」按鈕進行修改。
「計稅方法」：原則上該欄錄入為「1」，但新發生業務的生產企業自首筆出口業務之日起12個月內不得享受退稅待遇，其抵扣不完的進項稅額只能留抵，所以「計稅方法」只能填「4」。等到第13個月，出口額達到300萬後寫乙份申請經稅局批准，錄入原始資料之前，進入「系統配置與修改」模組將該欄修改為「1」儲存退出即可。
如果全部轉廠出口計稅方法也選擇「4」。
「進料計算方法」：所有企業該欄錄入「2」即可。
「分類管理**」：所有企業該欄錄入「c」即可。我們這的實際操作是：「分類管理**」：所有企業該欄錄入「b」。
3、自用海關商品碼的設定
「系統維護」下的「**維護」有很多**，企業不能擅自修改，否則可能造成稅局無法審核，只能進行「自用商品設定」及「自用幣別設定」。
系統已將所有商品**設為自用商品，一般無需再重新設定。資料庫公升級後可能需要進行自用商品**設定。以「管理員身份」（如sa）進入系統，點選選單「系統維護」下的「**維護」下的「海關商品碼」，可以看到所有商品**在編輯視窗中「標誌」項均為「1」， 表示所有商品**都為「自用**」。
（1）、撤銷所有商品的自用**標誌。
按下「自用商品」鍵，在彈出的畫面上，選擇「當前篩選條件下所有記錄」，再按「撤銷自用**」鍵。即可撤銷所有商品的自用**標誌。
（2）、查詢要設定為自用**的海關商品碼設為自用商品**。
用搜尋或者直接在「索引視窗」裡滾動條進行查詢，找到要設的商品**，點選 「自用商品」鍵，在彈出的畫面上選擇「當前記錄」，再按「設為自用**」鍵，即可將選定的商品**設為自用**。或者點選編輯工具欄「修改」，在「編輯視窗」的「標誌」欄錄入「1」字後，按「儲存」鍵即可。
（3）、將所有商品**設為自用商品碼
按下「自用商品」鍵，在彈出的畫面上，選擇「當前篩選條件下所有記錄」，再按「設為自用**」鍵。即可將所有商品**設為自用商品碼。
注意：企業設定的自用商品**可以多但絕不能少於企業實際用到的商品**。海關的商品**及其相應的內容不得隨意增加或修改，否則將無法通過稅局的審核系統。
4、系統資料備份
資料備份的作用在於將系統中的所有資料（包括以前年度或月份的資料）進行備份，在系統重新安裝後，可以匯入此備份資料，恢復申報資料，所以備份功能對企業來說十分重要。建議企業在錄入明細資料後即進行備份，以防資料丟失。
點選「系統維護」選單下的「系統資料備份」，根據提示點選「是」即可。系統會根據你備份當時的時間在c：\退稅申報系統備份下產生乙個檔案。
也可以設定系統備份路徑：系統維護——系統配置——系統引數設定與修改
5、系統資料匯入
系統資料匯入是在系統重灌或需追回以前資料的情況下，將原系統備份資料匯入，在「系統維護」選單下，選擇「系統資料匯入」，在彈出畫面點選「選擇舊系統路徑」，選取後點選匯入即可。
6、綜合資料查詢
只起到查詢的功能，不可以對資料進行追加、修改、刪除操作，靈活運用「綜合資料查詢」能節能大量時間，提高效率。
「搜尋」可以自己建立臨時索引，容易找到所需查詢記錄。
「篩選」操作更方便，找到所需查詢內容後全部單獨列出來。
7、資料匯入excel。
綜合資料查詢→選取所需匯出的內容→列印→報表設定→選取所需匯出的字段→匯出資料。
四、進料手冊登記錄入
1、正常手冊錄入
企業新簽合同後影印兩份（加蓋公章、私章、此件與原件相符章），拿原件和兩份影印件到國稅備案。蓋章後乙份影印件留國稅，乙份放在當月報表裡面。
錄入時注意「復出口商品編碼」的選擇。根據《進料加工登記手冊》上的《加工合同備案情況表》上的出口成品中總金額最大的商品**確定錄入。
2、虛擬手冊錄入
手冊號：c＋企業海關**＋1
徵退稅率：均為17%的商品編碼
有效期：2023年1月1日
五、進口材料、出口產品錄入
進口材料無需區分直接進口與轉廠進口，出口產品要進行區分，注意有轉關情況。轉關時報關單上面記錄「運抵國：中國，指運港：
中國境內」，但「最終目的國」是境外，轉關大鵬海關時的電子資訊和黃單收齊一般較遲，要注意及時收齊單證、申報電子資訊。
企業出口取得藍單時就要記入當月銷售，錄入免抵退系統。有些特殊材料或用於內銷的材料現在進口時有徵稅，可不錄入系統。
六、報關單輸錯處理
（一）出口報關單輸錯
主要有以下幾種：報關單號輸錯、核銷單號輸錯、數量金額輸錯、手冊號輸錯、發票號輸錯等
發票號輸錯稅局系統資訊無法對碰，對結果不會有影響，核銷單號輸錯不影響結果，可以寫乙份報告後請專管員人工跳過。報關單號輸錯也不會影響結果，最好的方法是在收齊單證時直接將報關單號修改為正確的，但前提條件是單證不齊標誌有「b」（此是新方法，使用時要先徵詢專管員意見）。手冊號輸錯也不能與稅局資訊對碰，一般在合同核銷時才發現，對該情況在下面的手冊核銷時講解。
報關單號與金額輸錯一般按以下方法處理：
1、寫報告。依專管員的要求把處理的過程寫清楚，經分局局長批准簽字。一式兩份放入當月免抵退報表資料一起上報。
2、於發現錯誤月份虛擬1張出口報關單。該報關單號以4419開頭（44199+年+月+序號，如441990506001），並虛擬核銷單號及發票號，位數與正常的相同，手冊號按報關單上輸入。數量和金額與前期輸錯報關單的絕對值相同，以負數輸入，匯率按輸錯月份匯率。
注意：虛擬報關單不能取得海關電子資訊，也沒有相應的黃單和核銷單，輸入時當作單證齊全處理。
3、輸入正確報關單號（以前月份報關單號錯），或者是輸入虛擬的報關單號（以前月份金額輸錯），所屬期為做賬當月所屬期，記銷售日期為以前月份日期，匯率按以前月份匯率，虛擬核銷單號及發票號（如果只是報關單號輸錯可以按報關單上核銷單號及發票號輸入，資料一致性檢查會有提示資訊，不用理會），其餘按報關單實際情況輸入。
4、對前期輸錯報關單號的報關單做單證收齊處理；金額輸錯的報關單，根據實際情況，如果未收齊單證則不用處理。
5、預申報後在「申報資料處理」-「設定出口資訊不齊標誌」- 把虛擬的報關單、以前月份輸錯報關單號的報關單「資訊不齊」標誌設為「空」。正確報關單號如果未收到資訊不能去掉該標誌。
注意：上述虛擬的報關單或者收齊前期錯誤的報關單在當月報表「當期單證齊全且資訊齊全明細表」或者「前期單證齊全且資訊齊全明細表」反映。小心出錯，注意仔細核對。
（二）進口報關單、轉廠出口報關單輸錯
進口報關單與轉廠報關單資訊無法對碰，專管員審核時一般加總金額進行核對，金額出錯在當月審核時會發現，會要求直接重做當月報表，手冊號輸錯一般在手冊核銷時才發現，於核銷當月處理。其他錯誤一般難以發現，除非與其他報關單出現報關單或者核銷單同號，在資料一致性檢查會發現。
七、退港的錄入
1、進口材料退港。在合同核銷時做其他調減料件處理，或者在當月錄入負數進口報關單（一般用此方法）。
2、出口產品退港。在「生成出口貨物衝減明細」模組裡按「衝減出口」鍵即可，或者在出口退港月份用負數輸入報關單（一般用此方法）。 這裡要注意預審反饋資訊回來後要將資訊不齊標誌去掉。
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